A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok olyan nyomdai úton előállított vagy dematerializált értékpapírok, amelyekben a kibocsátó (adós) pénzösszeg rendelkezésére bocsátását elismerve kötelezettséget vállal annak visszafizetésére, meghatározott kamattal vagy egyéb hozammal együtt. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: „számviteli tv.”) 3. § (6) bekezdés 2. pontja alapján ide tartoznak:

• Kötvény
• Kincstárjegy
• Letéti jegy
• Pénztárjegy
• Célrészjegy
• Takaréklevél
• Jelzáloglevél
• Közraktárjegy
• Diszkont értékpapírok (pl. névérték alatt kibocsátott, kamatmentes kötvények)

Számviteli besorolás és mérlegtételek

A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok számviteli besorolása a befektetés céljától és a lejárati időtől függ.

Befektetett pénzügyi eszközök:

• A számviteli tv. 27. § (1) bekezdés szerint a mérlegben befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni azokat a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyeket a vállalkozás tartós jövedelemszerzés (kamatbevétel) céljából szerzett meg.
• Ide tartoznak a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (pl. hosszú lejáratú kötvények).
• A számviteli tv. 32. § (2) bekezdés szerint az ilyen értékpapírok esetében a névérték és a kibocsátási érték közötti különbözet időbeli elhatárolása szükséges.

Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok:

• A számviteli tv. 30. § (1) bekezdés alapján a forgóeszközök között kell kimutatni azokat a forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyek jellemzően rövid távú kamatbevétel vagy árfolyamnyereség elérése érdekében kerültek beszerzésre.

A hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kapcsolata a bejelentett részesedéssel

A bejelentett részesedés fogalma jellemzően a tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírokra vonatkozik, így a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében nincs lehetőség élni a bejelentéssel.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatos számviteli és adózási kérdésekben teljes körű támogatást nyújt az alábbi szolgáltatásokkal:

• Számviteli besorolás és mérlegtételek meghatározása, hogy a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megfelelően jelenjenek meg a mérlegben.
• Tanácsadás a kamatbevétel és árfolyamnyereség kezeléséről, valamint azok időbeli elhatárolásáról.
• A diszkont értékpapírok és kötvények számviteli és adózási kezelésének optimalizálása.
• Szakértői vélemény készítése a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok helyes nyilvántartásáról és adózási következményeiről.
• Adóhatósági ellenőrzések támogatása az értékpapírok besorolásával és adókezelésével kapcsolatos kockázatok minimalizálása érdekében.

Célunk, hogy ügyfeleink a lehető leghatékonyabb módon kezeljék hitelviszonyt megtestesítő értékpapírjaikat, miközben biztosítják a jogszabályi megfelelést és az optimális adózást.