Az energiaipari szereplőket érintő különadók változásáról legutóbb egy hónapja írtunk, a kiegyenlítő szabályozási kapacitást nyújtókat terhelő új adóteher bevezetése kapcsán. A már sokszor módosított extraprofit adókról szóló kormányrendeletet a kormány december elején, az üzemanyag ársapka eltörlésével egyidejűleg újra megváltoztatta. A kormányrendelet módosítását 2022. december 7-én hirdették ki, és az új szabályok már 2022. december 8-án hatályba is léptek.
Kőolajtermék-előállítók különadója
A most kihirdetett változások szerint a kőolajtermék-előállítókra (lényegében a MOL-ra) a 2022. és a 2023. adóévre vonatkozóan átmenetileg kivetett különadó mértéke rendkívül magasra, 95%-ra emelkedik. A különadó alapja továbbra is az az árkülönbözetből származó jövedelem, amelyet az Oroszországból származó kőolajbeszerzés során az alacsony beszerzési ár és a világpiaci (Brent) ár különbözetén realizál a kőolajtermék-előállító. A havonta fizetendő különadót 2022. augusztus 1-jével egyszer már megemelte a kormány 25%-ról 40%-ra, ez a 40%-os mérték emelkedik most tovább 95%-ra.
Energiaellátók jövedelemadója
A másik adómérték-változás az energiaellátók jövedelemadójának (az ún. Robin Hood-adó) alanyait érinti. Az ő esetükben a 31%-os jövedelemadó 41%-ra emelkedik, de csak a 2023-as adóév vonatkozásában.
Az energiaellátók jövedelemadóját az energiaellátók – így a kőolajtermék-előállító társaság (MOL), a megfelelő engedélyekkel rendelkező kőolajtermék-, földgáz-, villamos energia nagykereskedők stb. – és egyes közszolgáltatók fizetik adóköteles jövedelmük alapján. 2022. és 2023. vonatkozásában az adókötelezettséget már korábban kiterjesztették a feldolgozóipari gyártókra – például bioetanol gyártókra, napraforgóolaj gyártókra – is, a 41%-os adókulcs rájuk is vonatkozni fog.
A kormányrendelet rendelkezései alapján a több engedéllyel rendelkező, vagy a jövedelemadó-köteles tevékenységen kívüli tevékenységet végző adóalanyok esetében az adóalapot a korábbi szabályoknak megfelelően arányosítással kell megállapítani.
A 2023-as évre fizetendő adóelőleg tekintetében nem teljesen egyértelmű az új szabályozás, amely úgy rendelkezik, hogy a 2023. adóévi adóelőleg megfizetése során a 41%-os mértéket alkalmazni kell. Az adóalanyok nagy része – a nem feldolgozóipari gyártók – ugyanis 2023. első félévére vonatkozóan már kiszámolta és bevallotta az adóelőleget (a 2022. május 31-ig beadott éves adóbevallásában, a 2021-es kötelezettsége alapján). Kérdéses ezért, hogy ezt a már előírt adóelőleget is módosíttatni kell, vagy 2023 első félév tekintetében elválik egymástól a bevallott és befizetett adóelőleg, esetleg a 41%-os adómérték csak a 2022. adóévről 2023. május 31-ig benyújtott adóbevallásban a 2023. második felére kalkulált adóelőleg esetében alkalmazandó-e.