{"id":11211,"date":"2024-05-08T12:14:35","date_gmt":"2024-05-08T10:14:35","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?p=11211"},"modified":"2024-05-08T12:23:22","modified_gmt":"2024-05-08T10:23:22","slug":"kezelt-vagyon-adokotelezettseg-bizalmi-vagyonkezeles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/hirek\/kezelt-vagyon-adokotelezettseg-bizalmi-vagyonkezeles\/","title":{"rendered":"A kezelt vagyon ingyenes haszn\u00e1lat\u00e1nak ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9ge"},"content":{"rendered":"\n

A bizalmi vagyonkezel\u00e9sbe adott vagyon (kezelt vagyon) ingyenes haszn\u00e1lata sor\u00e1n ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9ge keletkezik a vagyont haszn\u00e1l\u00f3 mag\u00e1nszem\u00e9lyeknek, vagyis jellemz\u0151en a vagyonrendel\u0151nek \u00e9s a kedvezm\u00e9nyezettnek. Azt, hogy a kezelt vagyon ingyenes haszn\u00e1lata sor\u00e1n milyen ad\u00f3z\u00e1si szab\u00e1lyokat kell figyelembe venni, els\u0151sorban az d\u00f6nti el, hogy a bizalmi vagyonkezel\u00e9s m\u00e9g a tavalyi, 2023. szeptember 12-\u00e9n hat\u00e1lyba l\u00e9pett jogszab\u00e1ly-v\u00e1ltoz\u00e1s el\u0151tt vagy azt k\u00f6vet\u0151en hozt\u00e1k l\u00e9tre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A kezelt vagyon ingyenes haszn\u00e1lat\u00e1nak ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9ge a r\u00e9gi rendszerben<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az Orsz\u00e1ggy\u0171l\u00e9s 2023. szeptember 12-i hat\u00e1llyal m\u00f3dos\u00edtotta a szem\u00e9lyi j\u00f6vedelemad\u00f3r\u00f3l sz\u00f3l\u00f3 t\u00f6rv\u00e9ny (1995. \u00e9vi CXVII. t\u00f6rv\u00e9ny<\/a>, a tov\u00e1bbiakban: Szja t\u00f6rv\u00e9ny) bizalmi vagyonkezel\u00e9sre vonatkoz\u00f3 rendelkez\u00e9seit. Jelenleg nincsenek \u00e9rv\u00e9nyben olyan egzakt szab\u00e1lyok a kezelt vagyon ingyenes haszn\u00e1lat\u00e1ra vonatkoz\u00f3an azokn\u00e1l a bizalmi vagyonkezel\u00e9sekn\u00e9l, amelyeket m\u00e9g a fenti d\u00e1tum el\u0151tt, vagyis a r\u00e9gi rendszerben hoztak l\u00e9tre. Olyan \u00e1tmeneti szab\u00e1lyok sincsenek hat\u00e1lyban, amelyek \u00e9rtelm\u00e9ben az ingyenes haszn\u00e1latra vonatkoz\u00f3 \u00faj rendelkez\u00e9seket a r\u00e9gi bizalmi vagyonkezel\u00e9sek vonatkoz\u00e1s\u00e1ban is alkalmazni kellene.<\/p>\n\n\n\n

Enn\u00e9lfogva ezekn\u00e9l az Szja t\u00f6rv\u00e9ny \u00e1ltal\u00e1nos szab\u00e1lyait kell figyelembe venni a vizsg\u00e1lat sor\u00e1n.<\/p>\n\n\n\n

Bizalmi vagyonkezel\u00e9s<\/a> eset\u00e9n a kezelt vagyont ingyenesen haszn\u00e1l\u00f3 mag\u00e1nszem\u00e9lyekn\u00e9l (a vagyonrendel\u0151n\u00e9l \u00e9s a kedvezm\u00e9nyezettn\u00e9l) az ingyenes haszn\u00e1lat egy\u00e9b j\u00f6vedelemk\u00e9nt lesz ad\u00f3k\u00f6teles, amennyiben a vagyonkezel\u0151 \u00e9s a haszn\u00e1l\u00f3 k\u00f6z\u00f6tti jogviszonyb\u00f3l m\u00e1s nem k\u00f6vetkezik. Szakmai \u00e1ll\u00e1spontunk szerint ez a meg\u00e1llap\u00edt\u00e1s m\u00e9g akkor is igaz, ha a vagyonrendel\u0151 \/ kedvezm\u00e9nyezett \u00e9s a vagyonkezel\u0151 szem\u00e9lye megegyezik.<\/p>\n\n\n\n

Egy\u00e9b j\u00f6vedelme ut\u00e1n a mag\u00e1nszem\u00e9lyt 15 sz\u00e1zal\u00e9k szem\u00e9lyi j\u00f6vedelemad\u00f3 \u00e9s 13 sz\u00e1zal\u00e9k szoci\u00e1lis hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1s fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g terheli.<\/p>\n\n\n\n

Az ad\u00f3alap \u00e9s a meg\u00e1llap\u00edtott j\u00f6vedelem sz\u00e1m\u00edt\u00e1sa a r\u00e9gi rendszerben<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Mivel ad\u00f3z\u00e1si szempontb\u00f3l az ingyenes haszn\u00e1latot a kezelt vagyon biztos\u00edtja \u00e9s a kezelt vagyon csak az osztal\u00e9k eset\u00e9ben tekinthet\u0151 kifizet\u0151nek, ez\u00e9rt kifizet\u0151 hi\u00e1ny\u00e1ban a mag\u00e1nszem\u00e9ly alkalmazhatja az Szja t\u00f6rv\u00e9ny 29. \u00a7 utols\u00f3 mondat\u00e1ban foglaltakat. Ennek alapj\u00e1n ad\u00f3alapnak a meg\u00e1llap\u00edtott j\u00f6vedelem 89 sz\u00e1zal\u00e9k\u00e1t veheti figyelembe j\u00f6vedelemk\u00e9nt.<\/p>\n\n\n\n

A meg\u00e1llap\u00edtott j\u00f6vedelmet az ingyenes haszn\u00e1lat szok\u00e1sos piaci \u00e9rt\u00e9k\u00e9b\u0151l kell meghat\u00e1rozni. Vagyis azt kell ilyenkor vizsg\u00e1lni, hogy a bizalmi vagyonkezel\u0151 mekkora ellen\u00e9rt\u00e9ket realiz\u00e1lna, ha az ingyenes haszn\u00e1latba adott kezelt vagyont ellen\u00e9rt\u00e9k fej\u00e9ben hasznos\u00edtan\u00e1 egy f\u00fcggetlen f\u00e9l r\u00e9sz\u00e9re.<\/p>\n\n\n\n

A kezelt vagyon ingyenes haszn\u00e1lat\u00e1ra vonatkoz\u00f3 hat\u00e1lyos szab\u00e1lyok<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ezeket az Szja t\u00f6rv\u00e9ny 65\/C. \u00a7 (8) bekezd\u00e9se tartalmazza. Ennek \u00e9rtelm\u00e9ben \u201e[a] vagyonelem tulajdonba ad\u00e1s\u00e1t nem eredm\u00e9nyez\u0151 vagyoni \u00e9rt\u00e9k mag\u00e1nszem\u00e9ly r\u00e9sz\u00e9re t\u00f6rt\u00e9n\u0151 juttat\u00e1sa \u2013 ide\u00e9rtve k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen az ingyenes vagy kedvezm\u00e9nyes haszn\u00e1lat biztos\u00edt\u00e1s\u00e1t \u2013 eset\u00e9n ad\u00f3k\u00f6teles az e juttat\u00e1ssal \u00f6sszef\u00fcgg\u0151, a kezelt vagyont [\u2026] terhel\u0151 k\u00f6lts\u00e9g, r\u00e1ford\u00edt\u00e1s. Az ad\u00f3t a bizalmi vagyonkezel\u00e9si jogviszony alapj\u00e1n kezelt vagyon [\u2026] terh\u00e9re kell elsz\u00e1molni, \u00e9s a k\u00f6lts\u00e9g, r\u00e1ford\u00edt\u00e1s elsz\u00e1mol\u00e1si id\u0151pontja h\u00f3napj\u00e1nak k\u00f6telezetts\u00e9gek\u00e9nt kell a kifizet\u00e9sekkel, juttat\u00e1sokkal \u00f6sszef\u00fcgg\u0151 ad\u00f3 \u00e9s j\u00e1rul\u00e9kok bevall\u00e1s\u00e1ra, megfizet\u00e9s\u00e9re az ad\u00f3z\u00e1s rendj\u00e9r\u0151l sz\u00f3l\u00f3 t\u00f6rv\u00e9nyben el\u0151\u00edrt m\u00f3don \u00e9s hat\u00e1rid\u0151re bevallani \u00e9s megfizetni.<\/em>\u201d<\/p>\n\n\n\n

A fenti passzussal \u2013 \u00e9rtelmez\u00e9s\u00fcnk szerint \u2013 a jogalkot\u00f3 egy v\u00e9lelmet \u00e1ll\u00edtott fel, amikor \u00fagy rendelkezik, hogy a kezelt vagyont terhel\u0151 k\u00f6lts\u00e9get, r\u00e1ford\u00edt\u00e1st kell tekinteni a j\u00f6vedelem alapj\u00e1nak. Az Szja t\u00f6rv\u00e9ny ugyanakkor nem defini\u00e1lja, hogy pontosan mit kell k\u00f6lts\u00e9g \u00e9s r\u00e1ford\u00edt\u00e1s alatt \u00e9rteni.<\/p>\n\n\n\n

Az Andersen szakmai \u00e1ll\u00e1spontja az, hogy ide tartozik minden olyan k\u00f6lts\u00e9g \u00e9s r\u00e1ford\u00edt\u00e1s, amelyet a kezelt vagyonnak mint a sz\u00e1mviteli t\u00f6rv\u00e9ny alany\u00e1nak a sz\u00e1mviteli sztenderdeknek megfelel\u0151en el kell sz\u00e1molnia. Ebben az \u00e9rtelmez\u00e9sben k\u00f6lts\u00e9g \u00e9s r\u00e1ford\u00edt\u00e1s lehet a kezelt vagyon vonatkoz\u00e1s\u00e1ban elsz\u00e1molt:<\/p>\n\n\n\n