{"id":12046,"date":"2024-10-28T18:36:32","date_gmt":"2024-10-28T17:36:32","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?post_type=tax-guide&p=12046"},"modified":"2025-09-28T20:51:09","modified_gmt":"2025-09-28T18:51:09","slug":"globalis-minimumado","status":"publish","type":"tax-guide","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/andersen-adoszotar\/globalis-minimumado\/","title":{"rendered":"Glob\u00e1lis minimumad\u00f3 – GloBE"},"content":{"rendered":"\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 (GloBE) az OECD nemzetk\u00f6zi ad\u00f3z\u00e1si reformj\u00e1nak m\u00e1sodik pill\u00e9re, amely a nemzetk\u00f6zi v\u00e1llalatcsoportok eset\u00e9ben minimum szintet \u00edr el\u0151 a j\u00f6vedelemad\u00f3ra vonatkoz\u00f3an. A szervezet 2019-ben kezdett el dolgozni a vonatkoz\u00f3 szab\u00e1lyoz\u00e1s megalkot\u00e1s\u00e1n. Az eredeti elgondol\u00e1s f\u00f3kusz\u00e1ban m\u00e9g csak a digit\u00e1lis szolg\u00e1ltat\u00e1sok, illetve a nagy technol\u00f3giai \u00f3ri\u00e1sok nemzetk\u00f6zi ad\u00f3ztat\u00e1s\u00e1nak egys\u00e9ges megold\u00e1sa szerepelt. Ezt terjesztett\u00e9k ki k\u00e9s\u0151bb valamennyi olyan v\u00e1llalatcsoportra, amelynek \u00f6ssz\u00e1rbev\u00e9tele meghalad egy bizonyos szintet.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 t\u00f6rv\u00e9ny: a GloBE szab\u00e1lyok elfogad\u00e1sa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az uni\u00f3s tag\u00e1llamok 2022 december\u00e9ben \u00e1llapodtak meg abban, hogy ir\u00e1nyelvk\u00e9nt fogadj\u00e1k el az OECD ad\u00f3reformj\u00e1nak 2. pill\u00e9r\u00e9t<\/a>, vagyis a multinacion\u00e1lis \u00e9s nagym\u00e9ret\u0171 belf\u00f6ldi v\u00e1llalatcsoportokra vonatkoz\u00f3 minimumad\u00f3r\u00f3l (glob\u00e1lis minimumad\u00f3, nemzetk\u00f6zileg ismert nev\u00e9n GloBE) sz\u00f3l\u00f3 szab\u00e1lyokat. Az ir\u00e1nyelv (EU 2022\/2523) a GloBE alkalmaz\u00e1s\u00e1t a 2023. december 31-\u00e9t k\u00f6vet\u0151en kezd\u0151d\u0151 \u00e9vekre \u00edrja el\u0151 \u00fagy, hogy a z\u00e1r\u00f3 rendelkez\u00e9sek alapj\u00e1n a tag\u00e1llamoknak 2023. december 31-ig kellett \u00e1t\u00fcltetni\u00fck saj\u00e1t jogrendj\u00fckbe az \u00faj szab\u00e1lyoz\u00e1st.<\/p>\n\n\n\n

A magyar korm\u00e1ny 2023. okt\u00f3ber 31-\u00e9n terjesztette az Orsz\u00e1ggy\u0171l\u00e9s el\u00e9 a T\/5877. sz\u00e1m\u00fa t\u00f6rv\u00e9nyjavaslatot. Ez az \u0151szi ad\u00f3csomag r\u00e9szek\u00e9nt a glob\u00e1lis minimum-ad\u00f3szintet biztos\u00edt\u00f3 kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3kr\u00f3l sz\u00f3l\u00f3 t\u00f6rv\u00e9ny javaslat\u00e1t is tartalmazza (glob\u00e1lis minimumad\u00f3 t\u00f6rv\u00e9ny). Ez az el\u0151bb eml\u00edtett uni\u00f3s ir\u00e1nyelvvel \u00f6sszhangban 2023. december 31-\u00e9n l\u00e9pett hat\u00e1lyba.<\/p>\n\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 alanyai<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3ra vonatkoz\u00f3 szab\u00e1lyok a multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoport (MNE csoport) vagy nagym\u00e9ret\u0171 belf\u00f6ldi v\u00e1llalatcsoport alacsony ad\u00f3terhel\u00e9s\u0171 \u00e1llamban illet\u0151s\u00e9ggel rendelkez\u0151 csoporttagjaira t\u00f6bbletnyeres\u00e9g\u00fck ut\u00e1n kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9get \u00e1llap\u00edtanak meg. Alacsony ad\u00f3terhel\u00e9s\u0171nek azok az \u00e1llamok min\u0151s\u00fclnek, ahol az illet\u0151s\u00e9ggel b\u00edr\u00f3 csoporttagra vonatkoz\u00f3 t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k alacsonyabb, mint a 15%-os minimum ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k.<\/p>\n\n\n\n

A t\u00f6rv\u00e9ny \u00e9rtelm\u00e9ben kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9g alany\u00e1v\u00e1 azon csoporttag v\u00e1lik, amely Magyarorsz\u00e1gon illet\u0151s\u00e9ggel rendelkezik, \u00e9s amely olyan MNE csoport vagy nagym\u00e9ret\u0171 belf\u00f6ldi v\u00e1llalatcsoport tagja, amelynek \u00e9ves bev\u00e9tele a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat konszolid\u00e1lt p\u00e9nz\u00fcgyi besz\u00e1mol\u00f3ja szerinti az ad\u00f3\u00e9vet k\u00f6zvetlen\u00fcl megel\u0151z\u0151 n\u00e9gy ad\u00f3\u00e9v k\u00f6z\u00fcl legal\u00e1bb kett\u0151ben el\u00e9ri vagy meghaladja a 750 milli\u00f3 eur\u00f3t.<\/p>\n\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 hat\u00e1lya al\u00e1 es\u0151 v\u00e1llalatcsoportokr\u00f3l (GloBE szerinti csoport), illetve azok meghat\u00e1roz\u00e1s\u00e1r\u00f3l ezen az oldalon \u00edrtunk r\u00e9szletesen.<\/a><\/p>\n\n\n

\n
\"Glob\u00e1lis
Glob\u00e1lis minimumad\u00f3 – GloBE<\/em><\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 m\u00e9rt\u00e9ke: t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k \u00e9s kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 kisz\u00e1m\u00edt\u00e1sa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ahhoz, hogy egy adott csoport alulad\u00f3ztatottnak min\u0151s\u00fclj\u00f6n, a v\u00e1llalatcsoport t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k\u00e9t (ETR) sz\u00fcks\u00e9ges kisz\u00e1m\u00edtani (joghat\u00f3s\u00e1gi szinten), melynek \u00f6sszetev\u0151i az elismert nyeres\u00e9g valamint a lefedett ad\u00f3k<\/a> a meghat\u00e1rozott m\u00f3dos\u00edt\u00f3 t\u00e9telekkel. Amennyiben egy \u00e1llamra vonatkoz\u00f3 t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k 15%-ot nem \u00e9ri el, akkor a v\u00e1llalatcsoportnak kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9ge keletkezhet.<\/p>\n\n\n\n

A magyar minimumad\u00f3 szab\u00e1lyok fontosabb rendelkez\u00e9sei<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A GloBE effekt\u00edv ad\u00f3kulcs\u00e1nak meghat\u00e1roz\u00e1sakor Magyarorsz\u00e1g eset\u00e9ben a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3 mellett a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3, az innov\u00e1ci\u00f3s j\u00e1rul\u00e9k \u00e9s az energiaell\u00e1t\u00f3k j\u00f6vedelemad\u00f3ja (Robin Hood-ad\u00f3)<\/a> is elismerhet\u0151. Vagyis a 15%-os minimumad\u00f3-m\u00e9rt\u00e9k sz\u00e1m\u00edt\u00e1sakor ezeket az ad\u00f3kat figyelembe lehet venni.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9rdemes kiemelni, hogy Magyarorsz\u00e1g eset\u00e9ben \u2013 francia minta alapj\u00e1n \u2013a kutat\u00e1s-fejleszt\u00e9si ad\u00f3\u00f6szt\u00f6nz\u0151k k\u00f6re is kieg\u00e9sz\u00fclt (egy \u00faj, GloBe-kompatibilis ad\u00f3kedvezm\u00e9nyt vezettek be). Ez egy elismert visszat\u00e9r\u00edtend\u0151 ad\u00f3kedvezm\u00e9ny, ami alapj\u00e1n az ad\u00f3z\u00f3 visszat\u00e9r\u00edt\u00e9sre jogosult a fel nem haszn\u00e1lt ad\u00f3kedvezm\u00e9ny kapcs\u00e1n.<\/p>\n\n\n\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 bevezet\u00e9se miatt n\u00e9h\u00e1ny ponton v\u00e1ltoztak a magyar sz\u00e1mviteli szab\u00e1lyok is. A legf\u0151bb v\u00e1ltoz\u00e1s, hogy bevezett\u00e9k az IFRS standardban haszn\u00e1lt halasztott ad\u00f3z\u00e1s int\u00e9zm\u00e9ny\u00e9t v\u00e1laszthat\u00f3 jelleggel<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Mi az a QDMTT \u00e9s mi\u00e9rt fontos?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A QDMTT, vagyis az elismert belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 rendszer\u00e9nek egyik kulcseleme. L\u00e9nyege, hogy az adott orsz\u00e1g saj\u00e1t hat\u00e1sk\u00f6rben szedje be a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t, ha a multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoport effekt\u00edv ad\u00f3kulcsa (ETR) az adott joghat\u00f3s\u00e1gban nem \u00e9ri el a 15%-os minimumszintet. Ezzel az \u00e1llam megakad\u00e1lyozhatja, hogy a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 m\u00e1s orsz\u00e1gokhoz ker\u00fclj\u00f6n, \u00e9s biztos\u00edthatja, hogy a t\u00f6bbletbev\u00e9tel belf\u00f6ld\u00f6n maradjon. Magyarorsz\u00e1gon a QDMTT bevezet\u00e9se k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen fontos, mert \u00edgy a hazai ad\u00f3politika meg\u0151rizheti a versenyk\u00e9pess\u00e9g\u00e9t, mik\u00f6zben megfelel az OECD \u00e9s az EU \u00e1ltal el\u0151\u00edrt szab\u00e1lyoknak.<\/p>\n\n\n\n

Az elismert belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3r\u00f3l ezen az Ad\u00f3sz\u00f3t\u00e1r oldalon \u00edrunk r\u00e9szletesen<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

UTPR \u2013 az alulad\u00f3ztatott kifizet\u00e9sek szab\u00e1lya<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az Undertaxed Payments Rule (UTPR) egy m\u00e1sik kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 mechanizmus. Ez akkor l\u00e9p \u00e9letbe, ha a v\u00e1llalatcsoport egyes tagjai olyan orsz\u00e1gban m\u0171k\u00f6dnek, ahol nem alkalmazz\u00e1k a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 szab\u00e1lyait, \u00e9s \u00edgy az effekt\u00edv ad\u00f3kulcs a 15%-os k\u00fcsz\u00f6b alatt marad. Az UTPR c\u00e9lja, hogy a fennmarad\u00f3 kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t m\u00e1s joghat\u00f3s\u00e1gok szedhess\u00e9k be. \u00cdgy elker\u00fclhet\u0151 az ad\u00f3elker\u00fcl\u00e9s \u00e9s a profit mesters\u00e9ges \u00e1tcsoportos\u00edt\u00e1sa. Ez a szab\u00e1ly k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen a nagy, t\u00f6bb orsz\u00e1gban jelen l\u00e9v\u0151 c\u00e9gcsoportok eset\u00e9ben b\u00edr jelent\u0151s\u00e9ggel, hiszen glob\u00e1lis szinten biztos\u00edtja az ad\u00f3teher igazs\u00e1gos eloszt\u00e1s\u00e1t.<\/p>\n\n\n\n

Hogyan seg\u00edthet \u00d6nnek az Andersen Magyarorsz\u00e1g?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az Andersen Magyarorsz\u00e1g szak\u00e9rt\u0151i csapata a glob\u00e1lis minimumad\u00f3val kapcsolatos feladatok ell\u00e1t\u00e1s\u00e1ban az al\u00e1bbi szolg\u00e1ltat\u00e1sokkal \u00e1ll az \u00e9rintett v\u00e1llalkoz\u00e1sok rendelkez\u00e9s\u00e9re:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • GloBE csoport felt\u00e9rk\u00e9pez\u00e9se magyar v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalattal rendelkez\u0151 multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoportoknak, GloBE hat\u00e1svizsg\u00e1lat lefolytat\u00e1sa<\/li>\n\n\n\n
  • Helyi csoporttagok potenci\u00e1lis GloBE poz\u00edci\u00f3j\u00e1nak meghat\u00e1roz\u00e1sa<\/li>\n\n\n\n
  • Az egyes mentess\u00e9gek alkalmazhat\u00f3s\u00e1g\u00e1nak vizsg\u00e1lata<\/li>\n\n\n\n
  • A joghat\u00f3s\u00e1gi effekt\u00edv ad\u00f3kulcs kisz\u00e1m\u00edt\u00e1sa<\/li>\n\n\n\n
  • GloBE specifikus k\u00e9rd\u00e9sekben val\u00f3 tan\u00e1csad\u00e1s<\/li>\n<\/ul>\n\n\n
    <\/div><\/div><\/div>\n\n\n

    A Nyugt\u00e1val dics\u00e9rd a NAV-ot podcast al\u00e1bbi ad\u00e1s\u00e1ban az Andersen szak\u00e9rt\u0151i a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 t\u00e9m\u00e1j\u00e1val is foglalkoztak r\u00e9szletesen:<\/em><\/p>\n\n\n\n

    \n