{"id":13041,"date":"2025-05-06T11:33:36","date_gmt":"2025-05-06T09:33:36","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?post_type=tax-guide&p=13041"},"modified":"2025-07-23T13:16:03","modified_gmt":"2025-07-23T11:16:03","slug":"elismert-netto-nyereseg-veszteseg","status":"publish","type":"tax-guide","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/andersen-adoszotar\/elismert-netto-nyereseg-veszteseg\/","title":{"rendered":"Elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9g \u00e9s vesztes\u00e9g"},"content":{"rendered":"\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 (GloBE)<\/a> az OECD nemzetk\u00f6zi ad\u00f3z\u00e1si reformj\u00e1nak m\u00e1sodik pill\u00e9re<\/a>, amely a nemzetk\u00f6zi v\u00e1llalatcsoportok eset\u00e9ben minimum szintet \u00edr el\u0151 a j\u00f6vedelemad\u00f3ra vonatkoz\u00f3an. Az elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9g \u00e9s vesztes\u00e9g meghat\u00e1roz\u00e1sa kritikus a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 szempontj\u00e1b\u00f3l, ugyanis ez a nyeres\u00e9g\/vesztes\u00e9g k\u00e9pezi az ad\u00f3 ad\u00f3alapj\u00e1t. Ez azonban f\u00fcgg att\u00f3l, hogy a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t a helyi csoporttagok szintj\u00e9n (elismert belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3k\u00e9nt<\/a>) vagy a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat szintj\u00e9n (j\u00f6vedelem-hozz\u00e1sz\u00e1m\u00edt\u00e1si kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3k\u00e9nt) \u00e1llap\u00edtj\u00e1k meg.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Az elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9g \u00e9s vesztes\u00e9g meghat\u00e1roz\u00e1sa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ha a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t a helyi csoporttagok szintj\u00e9n hat\u00e1rozz\u00e1k meg, akkor a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 szab\u00e1lyok hat\u00e1lya al\u00e1 tartoz\u00f3 csopor<\/a>t minden magyar csoporttagja eset\u00e9ben az elismert nyeres\u00e9g vagy vesztes\u00e9g meghat\u00e1roz\u00e1sa az adott tag ad\u00f3\u00e9vi sz\u00e1mviteli eredm\u00e9ny\u00e9b\u0151l indul ki (a konszolid\u00e1ci\u00f3s m\u00f3dos\u00edt\u00e1sokat megel\u0151z\u0151en). A sz\u00e1mviteli nett\u00f3 nyeres\u00e9get vagy vesztes\u00e9get a jogszab\u00e1lyban meghat\u00e1rozott m\u00f3dos\u00edt\u00f3 t\u00e9telek alkalmaz\u00e1s\u00e1val kell m\u00f3dos\u00edtani annak \u00e9rdek\u00e9ben, hogy megkapjuk a csoporttag elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9g\u00e9t vagy vesztes\u00e9g\u00e9t. Egy adott joghat\u00f3s\u00e1gon bel\u00fcl a csoport elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9ge vagy vesztes\u00e9ge (GloBE ad\u00f3alapja) a csoporttagok elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9geinek \u00e9s vesztes\u00e9geinek \u00f6sszeg\u00e9b\u0151l ad\u00f3dik.<\/p>\n\n\n\n

Ezzel szemben, amennyiben a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat szintj\u00e9n ker\u00fcl meghat\u00e1roz\u00e1sra a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3, ebben az esetben a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat konszolid\u00e1ci\u00f3ja sor\u00e1n haszn\u00e1lt elfogadhat\u00f3 p\u00e9nz\u00fcgyi-standardja alapj\u00e1n kalkul\u00e1lt egyedi sz\u00e1mokat kell haszn\u00e1lni.<\/p>\n\n\n\n

Ez praktikusan azt jelenti, hogy ha a magyar csoporttagok magyar sz\u00e1mviteli szab\u00e1lyok alapj\u00e1n k\u00e9sz\u00edtik az egyedi besz\u00e1mol\u00f3ikat, m\u00edg a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat az IFRS alapj\u00e1n, akkor az elismert helyi belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t a magyar sz\u00e1mviteli szab\u00e1lyok alapj\u00e1n, m\u00edg a j\u00f6vedelem-hozz\u00e1sz\u00e1m\u00edt\u00e1si kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3t az IFRS alapj\u00e1n lenne sz\u00fcks\u00e9ges meghat\u00e1rozni.<\/p>\n\n\n\n

Az elismert nett\u00f3 nyeres\u00e9g \u00e9s vesztes\u00e9g m\u00f3dos\u00edt\u00e1sa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az elismert nyeres\u00e9g vagy vesztes\u00e9g sz\u00e1m\u00edt\u00e1sa sor\u00e1n a sz\u00e1mviteli nett\u00f3 nyeres\u00e9get vagy vesztes\u00e9get kiindul\u00f3pontnak kell tekinteni, \u00e9s a t\u00f6rv\u00e9ny \u00e1ltal meghat\u00e1rozott k\u00fcl\u00f6nb\u00f6z\u0151 m\u00f3dos\u00edt\u00f3 t\u00e9telekkel korrig\u00e1lni sz\u00fcks\u00e9ges. Ilyen t\u00e9tel pl. a nett\u00f3 ad\u00f3r\u00e1ford\u00edt\u00e1sok vagy az ad\u00f3mentes osztal\u00e9k (a felsorol\u00e1s nem teljes k\u00f6r\u0171, sz\u00e1mos m\u00f3dos\u00edt\u00f3 t\u00e9tel szerepel a szab\u00e1lyoz\u00e1sban).<\/p>\n\n\n\n

A nett\u00f3 ad\u00f3r\u00e1ford\u00edt\u00e1sok \u00f6sszege p\u00e9ld\u00e1ul n\u00f6veli a GloBE ad\u00f3alapot. A nett\u00f3 ad\u00f3r\u00e1ford\u00edt\u00e1sok eset\u00e9n a sz\u00e1mviteli nett\u00f3 nyeres\u00e9ghez \u00e9s vesztes\u00e9ghez vissza kell adni a lefedett ad\u00f3kat<\/a>. A magyar joghat\u00f3s\u00e1gban ez praktikusan a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3, a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3, az innov\u00e1ci\u00f3s j\u00e1rul\u00e9k \u00e9s a Robin Hood-ad\u00f3<\/a> lehet.<\/p>\n\n\n\n

Ezzel szemben a tulajdonosi r\u00e9szesed\u00e9s alapj\u00e1n kapott osztal\u00e9k cs\u00f6kkenti az ad\u00f3alapot. Kiv\u00e9telt k\u00e9pez pl. a r\u00f6vid ideig tartott, \u00fan. portfoli\u00f3-r\u00e9szesed\u00e9sekre jut\u00f3 osztal\u00e9k.<\/p>\n\n\n\n

Hogyan seg\u00edthet \u00d6nnek az Andersen Magyarorsz\u00e1g?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az Andersen Magyarorsz\u00e1g szak\u00e9rt\u0151i csapata a glob\u00e1lis minimumad\u00f3val kapcsolatos feladatok ell\u00e1t\u00e1s\u00e1ban az al\u00e1bbi szolg\u00e1ltat\u00e1sokkal \u00e1ll az \u00e9rintett v\u00e1llalkoz\u00e1sok rendelkez\u00e9s\u00e9re:<\/p>\n\n\n\n