{"id":13043,"date":"2025-05-06T17:19:51","date_gmt":"2025-05-06T15:19:51","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?post_type=tax-guide&p=13043"},"modified":"2025-07-23T13:17:43","modified_gmt":"2025-07-23T11:17:43","slug":"halasztott-ado","status":"publish","type":"tax-guide","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/andersen-adoszotar\/halasztott-ado\/","title":{"rendered":"Halasztott ad\u00f3 (GloBE)"},"content":{"rendered":"\n

A glob\u00e1lis minimumad\u00f3 (GloBE)<\/a> az OECD nemzetk\u00f6zi ad\u00f3z\u00e1si reformj\u00e1nak m\u00e1sodik pill\u00e9re<\/a>, amely a nemzetk\u00f6zi v\u00e1llalatcsoportok eset\u00e9ben minimum szintet \u00edr el\u0151 a j\u00f6vedelemad\u00f3ra vonatkoz\u00f3an. Ennek kalkul\u00e1ci\u00f3j\u00e1n\u00e1l fontos szerepet j\u00e1tszik az \u00fan. halasztott ad\u00f3, amelynek fogalma a magyar sz\u00e1mvitelben a sz\u00e1mviteli t\u00f6rv\u00e9ny m\u00f3dos\u00edt\u00e1s\u00e1nak 2023. december 31-i hat\u00e1lyba l\u00e9p\u00e9s\u00e9vel jelent meg.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A halasztott ad\u00f3 bevezet\u00e9se Magyarorsz\u00e1gon<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A halasztott ad\u00f3 l\u00e9nyege, hogy a j\u00f6v\u0151beni t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3hat\u00e1sokat figyelembe veszi a p\u00e9nz\u00fcgyi \u00e9s sz\u00e1mviteli kimutat\u00e1sokban. Az IFRS el\u0151\u00edr\u00e1sai szerint ennek kezel\u00e9se k\u00f6telez\u0151 a p\u00e9nz\u00fcgyi besz\u00e1mol\u00f3kban, m\u00edg a magyar sz\u00e1mviteli t\u00f6rv\u00e9ny 2023-ig nem biztos\u00edtottak erre lehet\u0151s\u00e9get.<\/p>\n\n\n\n

A 2023-as \u00e9vt\u0151l azonban \u2013 a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 bevezet\u00e9s\u00e9vel \u00f6sszef\u00fcgg\u00e9sben \u2013 a sz\u00e1mvitelr\u0151l sz\u00f3l\u00f3 2000. \u00e9vi C. t\u00f6rv\u00e9ny m\u00f3dos\u00edt\u00e1s\u00e1val a hazai sz\u00e1mviteli el\u0151\u00edr\u00e1sok alapj\u00e1n kimutathat\u00f3 halasztott ad\u00f3k\u00f6vetel\u00e9s, illetve halasztott ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9g, el\u0151sz\u00f6r a 2023-as \u00e9v tekintet\u00e9ben, opcion\u00e1lisan. Ennek k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen fontos szerepe van a minimumad\u00f3 kalkul\u00e1ci\u00f3j\u00e1ban, mivel a t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k meghat\u00e1roz\u00e1sakor a sz\u00e1ml\u00e1l\u00f3ban nemcsak a t\u00e1rgy\u00e9vi lefedett ad\u00f3t<\/a>, hanem a kapcsol\u00f3d\u00f3 halasztott ad\u00f3 is figyelembe veend\u0151.<\/p>\n\n\n\n

Mikor lehet fontos a halasztott ad\u00f3?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A halasztott ad\u00f3 olyan, az ad\u00f3z\u00e1s el\u0151tti eredm\u00e9nyt cs\u00f6kkent\u0151 vagy n\u00f6vel\u0151 t\u00e9telekb\u0151l ad\u00f3d\u00f3 \u00e1tmeneti k\u00fcl\u00f6nb\u00f6zeteket t\u00fckr\u00f6z, amelyek a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3 alapj\u00e1t a k\u00f6vetkez\u0151 \u00fczleti \u00e9vekben m\u00f3dos\u00edthatj\u00e1k. Ezek a k\u00fcl\u00f6nb\u00f6zetek a j\u00f6v\u0151ben v\u00e1rhat\u00f3an realiz\u00e1l\u00f3dnak az ad\u00f3alapban. Ilyen p\u00e9ld\u00e1ul az \u00e9rt\u00e9kcs\u00f6kken\u00e9s, az elhat\u00e1rolt vesztes\u00e9gek felhaszn\u00e1l\u00e1sa vagy a c\u00e9ltartal\u00e9kok k\u00e9pz\u00e9se \u00e9s felold\u00e1sa.<\/p>\n\n\n\n

A halasztott ad\u00f3poz\u00edci\u00f3k kimutat\u00e1sa a minimumad\u00f3 meghat\u00e1roz\u00e1sa szempontj\u00e1b\u00f3l az\u00e9rt l\u00e9nyeges, mert elker\u00fclhet\u0151ek a t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k sz\u00e1m\u00edt\u00e1s sor\u00e1n a halasztottad\u00f3-elsz\u00e1mol\u00e1s hi\u00e1ny\u00e1ban felmer\u00fcl\u0151 esetleges id\u0151z\u00edt\u00e9si torzul\u00e1sok (egyes \u00e9vekben kiugr\u00f3an alacsony, m\u00e1s \u00e9vekben kiugr\u00f3ban magas t\u00e9nyleges ad\u00f3m\u00e9rt\u00e9k).<\/p>\n\n\n\n

Ez\u00e9rt azon v\u00e1llalatokn\u00e1l, amelyek a glob\u00e1lis minimumad\u00f3 szab\u00e1lyainak hat\u00e1lya al\u00e1 tartoznak, c\u00e9lszer\u0171 lehet a halasztott ad\u00f3poz\u00edci\u00f3k kimutat\u00e1sa mellett d\u00f6nteni. Tov\u00e1bb\u00e1 a multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoportok tagjai sz\u00e1m\u00e1ra k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen el\u0151ny\u00f6s lehet az alkalmaz\u00e1sa, mivel seg\u00edthet cs\u00f6kkenteni a k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9geket a hazai el\u0151\u00edr\u00e1sok szerinti p\u00e9nz\u00fcgyi besz\u00e1mol\u00f3k \u00e9s a konszolid\u00e1ci\u00f3hoz sz\u00fcks\u00e9ges nemzetk\u00f6zi sz\u00e1mviteli standardok szerinti adatok k\u00f6z\u00f6tt, ez\u00e1ltal m\u00e9rs\u00e9kelheti a glob\u00e1lis minimumad\u00f3val kapcsolatos adminisztrat\u00edv terheket is.<\/p>\n\n\n\n

A halasztott ad\u00f3poz\u00edci\u00f3k kimutat\u00e1sa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Fontos, hogy a besz\u00e1mol\u00f3ban kiz\u00e1r\u00f3lag azok a halasztott ad\u00f3poz\u00edci\u00f3k mutathat\u00f3ak ki, amelyek v\u00e1rhat\u00f3an a k\u00f6vetkez\u0151 \u00fczleti \u00e9vekben realiz\u00e1l\u00f3dnak.<\/p>\n\n\n\n

A m\u00e9rlegben a halasztott ad\u00f3poz\u00edci\u00f3k nett\u00f3s\u00edtott \u00f6sszeg\u00e9t kell kimutatni el\u0151jelt\u0151l f\u00fcgg\u0151en, a halasztott ad\u00f3k\u00f6vetel\u00e9st a befektetett eszk\u00f6z\u00f6k, m\u00edg a halasztott ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9get a hossz\u00fa lej\u00e1rat\u00fa k\u00f6telezetts\u00e9gek k\u00f6z\u00f6tt. Az eredm\u00e9nykimutat\u00e1sban pedig a t\u00e1rgy\u00e9vi \u00e1llom\u00e1nyv\u00e1ltoz\u00e1s \u00f6sszeg\u00e9t kell elsz\u00e1molni, amely \u00edgy m\u00f3dos\u00edtja az ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g sort (halasztott ad\u00f3k\u00f6vetel\u00e9s cs\u00f6kkenti, a k\u00f6telezetts\u00e9g n\u00f6veli).<\/p>\n\n\n\n

Az alkalmaz\u00e1s els\u0151 \u00fczleti \u00e9v\u00e9ben a halasztott ad\u00f3k\u00f6vetel\u00e9s \u00e9s ad\u00f3k\u00f6telezetts\u00e9g nyit\u00f3 k\u00f6nyv szerinti \u00e9rt\u00e9k\u00e9t az eredm\u00e9nytartal\u00e9kkal szemben lenne sz\u00fcks\u00e9ges kimutatni. A halasztott ad\u00f3k\u00f6vetel\u00e9s m\u00e9rleg szerinti \u00e9rt\u00e9k\u00e9ben az eredm\u00e9nytartal\u00e9k terh\u00e9re lek\u00f6t\u00f6tt tartal\u00e9kot kell k\u00e9pezni, megakad\u00e1lyozva az osztal\u00e9kk\u00e9nt t\u00f6rt\u00e9n\u0151 kioszt\u00e1s\u00e1t.<\/p>\n\n\n\n

Hogyan seg\u00edthet \u00d6nnek az Andersen Magyarorsz\u00e1g?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Az Andersen Magyarorsz\u00e1g szak\u00e9rt\u0151i csapata a glob\u00e1lis minimumad\u00f3val kapcsolatos feladatok ell\u00e1t\u00e1s\u00e1ban az al\u00e1bbi szolg\u00e1ltat\u00e1sokkal \u00e1ll az \u00e9rintett v\u00e1llalkoz\u00e1sok rendelkez\u00e9s\u00e9re:<\/p>\n\n\n\n