{"id":14635,"date":"2025-12-09T10:05:13","date_gmt":"2025-12-09T09:05:13","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?post_type=tax-guide&p=14635"},"modified":"2025-12-09T11:09:17","modified_gmt":"2025-12-09T10:09:17","slug":"forditott-afa-forditott-adozas","status":"publish","type":"tax-guide","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/andersen-adoszotar\/forditott-afa-forditott-adozas\/","title":{"rendered":"Ford\u00edtott \u00e1fa (ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s)"},"content":{"rendered":"\n

A ford\u00edtott \u00e1fa (ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s) olyan elsz\u00e1mol\u00e1si mechanizmus az \u00e1ltal\u00e1nos forgalmi ad\u00f3 rendszer\u00e9ben, amelyben nem az \u00fcgyletet teljes\u00edt\u0151 f\u00e9l (elad\u00f3\/szolg\u00e1ltat\u00f3), hanem a beszerz\u0151 vagy a szolg\u00e1ltat\u00e1st ig\u00e9nybe vev\u0151 ad\u00f3alany k\u00f6teles meg\u00e1llap\u00edtani, bevallani \u00e9s megfizetni az \u00e1f\u00e1t. A mechanizmus c\u00e9lja az \u00e1facsal\u00e1sok kock\u00e1zat\u00e1nak m\u00e9rs\u00e9kl\u00e9se az azzal fert\u0151z\u00f6tt szektorokban, illetve adminisztrat\u00edv egyszer\u0171s\u00edt\u00e9s bizonyos, k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen a hat\u00e1ron \u00e1tny\u00fal\u00f3 \u00fcgyletekben.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A ford\u00edtott \u00e1fa (ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s) jogszab\u00e1lyi h\u00e1ttere<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Magyarorsz\u00e1gon a ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s szab\u00e1lyait az \u00c1fa\u2011tv. (2007. \u00e9vi CXXVII. t\u00f6rv\u00e9ny<\/a>) tartalmazza, k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen a 142. \u00a7 hat\u00e1rozza meg a belf\u00f6ldi ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s eseteit \u00e9s szem\u00e9lyi felt\u00e9teleit. A sz\u00e1ml\u00e1z\u00e1si k\u00f6telez\u0151 adatok k\u00f6z\u00f6tt a \u201eford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s\u201d kifejez\u00e9s felt\u00fcntet\u00e9se az \u00c1fa\u2011tv. 169. \u00a7 n) pont szerint sz\u00fcks\u00e9ges, amikor az ad\u00f3fizet\u00e9sre a beszerz\u0151 k\u00f6telezett.<\/p>\n\n\n\n

Uni\u00f3s szinten a mechanizmus f\u0151szab\u00e1lyt\u00f3l val\u00f3 elt\u00e9r\u00e9seit a H\u00e9a\u2011ir\u00e1nyelv (2006\/112\/EK) tartalmazza. Ennek 194. cikke teszi lehet\u0151v\u00e9 (\u201emay\u201d rendelkez\u00e9s) a tag\u00e1llamoknak, hogy nem letelepedett ad\u00f3alany belf\u00f6ldi \u00fcgyletein\u00e9l a vev\u0151t jel\u00f6lj\u00e9k ki ad\u00f3fizet\u00e9sre.<\/p>\n\n\n\n

A belf\u00f6ldi ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s f\u0151 esetei<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A belf\u00f6ldi ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s (ford\u00edtott \u00e1fa) csak belf\u00f6ld\u00f6n nyilv\u00e1ntart\u00e1sba vett ad\u00f3alanyok k\u00f6z\u00f6tt, \u00e9s csak az \u00c1fa\u2011tv. \u00e1ltal taxat\u00edve meghat\u00e1rozott esetk\u00f6r\u00f6kben alkalmazand\u00f3 (142. paragrafus). A vonatkoz\u00f3 szab\u00e1lyoz\u00e1s 2006-os hat\u00e1lyba l\u00e9p\u00e9sekor csak a hullad\u00e9kkereskedelem tartozott ebbe a halmazba. A teljess\u00e9g ig\u00e9nye n\u00e9lk\u00fcl a fontosabb \u00fcgyletek list\u00e1ja:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • az \u00e9p\u00edt\u00e9si-szerel\u00e9si munk\u00e1val l\u00e9trehozott, az ingatlan-nyilv\u00e1ntart\u00e1sban bejegyzend\u0151 ingatlan \u00e1tad\u00e1sa a jogosultnak;<\/li>\n\n\n\n
  • ingatlanhoz kapcsol\u00f3d\u00f3 \u00e9p\u00edt\u00e9s-szerel\u00e9si, fenntart\u00e1si, takar\u00edt\u00e1si, tiszt\u00edt\u00e1si, karbantart\u00e1si, jav\u00edt\u00e1si, \u00e1talak\u00edt\u00e1si \u00e9s bont\u00e1si szolg\u00e1ltat\u00e1sok ny\u00fajt\u00e1sa;<\/li>\n\n\n\n
  • az \u00e1fat\u00f6rv\u00e9ny 6\/A. sz\u00e1m\u00fa mell\u00e9klet\u00e9ben list\u00e1zott term\u00e9nyek \u00e9rt\u00e9kes\u00edt\u00e9se (t\u00f6bbek k\u00f6z\u00f6tt kukorica, b\u00faza, \u00e1rpa, rozs, zab, napraforg\u00f3mag, repcemag, stb.);<\/li>\n\n\n\n
  • az \u00e1fat\u00f6rv\u00e9ny \/6B. sz\u00e1m\u00fa mell\u00e9klet\u00e9ben felsorolt vas- \u00e9s ac\u00e9lipari term\u00e9kek \u00e9rt\u00e9kes\u00edt\u00e9se;<\/li>\n\n\n\n
  • \u00fcvegh\u00e1zhat\u00e1s\u00fa g\u00e1z kibocs\u00e1t\u00e1s\u00e1ra jogos\u00edt\u00f3 forgalomk\u00e9pes vagyoni \u00e9rt\u00e9k\u0171 jog (kibocs\u00e1t\u00e1si egys\u00e9g) \u00e1truh\u00e1z\u00e1sa;<\/li>\n\n\n\n
  • az ad\u00f3s \u00e9s a hitelez\u0151, valamint az ad\u00f3s \u00e9s a hitelez\u0151 \u00e1ltal kijel\u00f6lt harmadik szem\u00e9ly viszonylat\u00e1ban olyan term\u00e9k \u00e9rt\u00e9kes\u00edt\u00e9se eset\u00e9ben, amely dologi biztos\u00edt\u00e9kk\u00e9nt lej\u00e1rt k\u00f6vetel\u00e9s kiel\u00e9g\u00edt\u00e9s\u00e9nek \u00e9rv\u00e9nyes\u00edt\u00e9s\u00e9re ir\u00e1nyul.<\/li>\n\n\n\n
  • \u00c9p\u00edt\u0151ipar: \u00e9p\u00edt\u00e9si\u2011szerel\u00e9si \u00e9s egy\u00e9b szerel\u00e9si munk\u00e1k egyes esetei, illetve ingatlan \u00e1tad\u00e1sa meghat\u00e1rozott felt\u00e9telek mellett; 2023\u2011t\u00f3l sz\u00e9lesebb k\u00f6rben tartoznak ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s al\u00e1 az enged\u00e9lyk\u00f6teles\/bejelent\u00e9sk\u00f6teles ingatlan\u2011munk\u00e1k.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Megjegyz\u00e9s: Az \u00c1fa\u2011tv. 142. \u00a7 (3) felt\u00e9tele, hogy mindk\u00e9t f\u00e9l belf\u00f6ld\u00f6n nyilv\u00e1ntart\u00e1sba vett ad\u00f3alany legyen, \u00e9s egyik\u00fcknek se legyen olyan jog\u00e1ll\u00e1sa (pl. alanyi ad\u00f3mentess\u00e9g), amely alapj\u00e1n t\u0151le az ad\u00f3fizet\u00e9s ne lenne k\u00f6vetelhet\u0151.<\/p>\n\n\n\n

    Hat\u00e1ron \u00e1tny\u00fal\u00f3 ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s \u2013 r\u00f6vid \u00e1ttekint\u00e9s<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Nemzetk\u00f6zi \u00fcgyletekn\u00e9l, ha a teljes\u00edt\u00e9s helye Magyarorsz\u00e1g, \u00e9s a szolg\u00e1ltat\u00f3\/\u00e9rt\u00e9kes\u00edt\u0151 nem letelepedett belf\u00f6ld\u00f6n, a vev\u0151 lehet az \u00e1fafizet\u00e9sre k\u00f6telezett (EU\u2011szab\u00e1lyok \u00e9s hazai implement\u00e1ci\u00f3 szerint). Ez k\u00fcl\u00f6nb\u00f6zik a belf\u00f6ldi ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1st\u00f3l, de a sz\u00e1ml\u00e1n itt is c\u00e9lszer\u0171 jel\u00f6lni a \u201eford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s\u201d kit\u00e9telt. A magyar sz\u00e1ml\u00e1z\u00e1sn\u00e1l gyakori az \u201e\u00e1fa ter\u00fcleti hat\u00e1ly\u00e1n k\u00edv\u00fcli\u201d jel\u00f6l\u00e9s az online adatszolg\u00e1ltat\u00e1s miatt, ha nem a magyar \u00e1fa hat\u00e1lya al\u00e1 esik az \u00fcgylet.<\/p>\n\n\n\n

    Aktu\u00e1lis v\u00e1ltoz\u00e1sok \u00e9s szektor\u00e1lis kiterjeszt\u00e9sek a ford\u00edtott \u00e1fa vonatkoz\u00e1s\u00e1ban<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      \n
    • F\u00f6ldg\u00e1z\u2011\u00fcgyletek (ad\u00f3alany\u2011keresked\u0151k k\u00f6z\u00f6tt): 2025. janu\u00e1r 1\u2011t\u0151l 2026. december 31\u2011ig a belf\u00f6ldi ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s alkalmazand\u00f3 a k\u00f6z\u00f6ss\u00e9gi f\u00f6ldg\u00e1zrendszeren vagy kapcsolt h\u00e1l\u00f3zaton kereszt\u00fcl t\u00f6rt\u00e9n\u0151 belf\u00f6ld\u00f6n letelepedett ad\u00f3alany\u2011keresked\u0151k k\u00f6z\u00f6tti \u00e9rt\u00e9kes\u00edt\u00e9sekre (bizonyos felt\u00e9telekkel).<\/li>\n\n\n\n
    • Munkaer\u0151\u2011k\u00f6lcs\u00f6nz\u00e9s: 2021. \u00e1prilis 1\u2011t\u0151l sz\u0171k\u00fclt a ford\u00edtott \u00e1fa hat\u00e1lya; kiz\u00e1r\u00f3lag az ingatlan\u2011l\u00e9tes\u00edt\u00e9shez\/\u00e1talak\u00edt\u00e1shoz kapcsol\u00f3d\u00f3 esetek maradtak a 142. \u00a7 szerinti k\u00f6rben.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Id\u0151r\u0151l-id\u0151re m\u00e1s szektorok vonatkoz\u00e1s\u00e1ban is felmer\u00fcl a ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s kiterjeszt\u00e9se. A szakmai szervezetek rendszeresen vizsg\u00e1lj\u00e1k, mely \u00e1gazatokban lenne indokolt a mechanizmus bevezet\u00e9se az \u00e1facsal\u00e1sok visszaszor\u00edt\u00e1sa \u00e9rdek\u00e9ben. Nemr\u00e9giben p\u00e9ld\u00e1ul a z\u00f6lds\u00e9g- \u00e9s gy\u00fcm\u00f6lcstermel\u0151 \u00e1gazat ker\u00fclt a figyelem k\u00f6z\u00e9ppontba. Egy szakmai anyag szerint a jelenlegi, 27%-os \u00e1fakulcs mellett a feketekereskedelem ar\u00e1nya kiemelked\u0151en magas, ami jelent\u0151s versenyh\u00e1tr\u00e1nyt okoz a tisztess\u00e9ges termel\u0151knek. A ford\u00edtott \u00e1fa bevezet\u00e9se ebben a szektorban \u2013 a gabonapiacon kor\u00e1bban tapasztalt pozit\u00edv hat\u00e1sokhoz hasonl\u00f3an \u2013 hat\u00e9kony eszk\u00f6z lehetne az \u00e1gazat feh\u00e9red\u00e9s\u00e9re \u00e9s a magyar term\u00e9kek piaci poz\u00edci\u00f3j\u00e1nak jav\u00edt\u00e1s\u00e1ra. A javaslat megval\u00f3s\u00edt\u00e1s\u00e1hoz azonban uni\u00f3s hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1s sz\u00fcks\u00e9ges, mivel az ad\u00f3z\u00e1si szab\u00e1lyok harmoniz\u00e1ci\u00f3ja elengedhetetlen az egys\u00e9ges piac m\u0171k\u00f6d\u00e9s\u00e9hez.<\/p>\n\n\n\n

      Sz\u00e1ml\u00e1z\u00e1s \u00e9s adminisztr\u00e1ci\u00f3 ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s eset\u00e9n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      A ford\u00edtott \u00e1f\u00e1s sz\u00e1mla ki\u00e1ll\u00edt\u00e1sa alapvet\u0151en hasonl\u00edt a hagyom\u00e1nyos sz\u00e1ml\u00e1z\u00e1shoz, de van n\u00e9h\u00e1ny kritikus elt\u00e9r\u00e9s, amire figyelni kell. Els\u0151k\u00e9nt k\u00f6telez\u0151 felt\u00fcntetni a vev\u0151 11 sz\u00e1mjegy\u0171 ad\u00f3sz\u00e1m\u00e1t, valamint a sz\u00e1ml\u00e1n egy\u00e9rtelm\u0171en szerepelnie kell a \u201eford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s\u201d megjel\u00f6l\u00e9snek. Fontos szab\u00e1ly, hogy az \u00e1fa \u00f6sszege nem jelenhet meg a sz\u00e1ml\u00e1n, hiszen az ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g a vev\u0151t terheli. Bizonyos esetekben az ad\u00f3mentess\u00e9g jogc\u00edm\u00e9t is fel kell t\u00fcntetni. Emellett pontosan meg kell nevezni a term\u00e9ket vagy szolg\u00e1ltat\u00e1st, valamint azokat a t\u00e9nyez\u0151ket, amelyek az ad\u00f3mentess\u00e9get indokolj\u00e1k.<\/p>\n\n\n\n

      Ezeket az el\u0151\u00edr\u00e1sokat nem szabad f\u00e9lv\u00e1llr\u00f3l venni: a hib\u00e1s sz\u00e1ml\u00e1z\u00e1s nem egyszer\u0171 adminisztr\u00e1ci\u00f3s t\u00e9ved\u00e9s, hanem komoly jogk\u00f6vetkezm\u00e9nyekkel j\u00e1rhat. A mulaszt\u00e1si b\u00edrs\u00e1g \u00f6sszege ak\u00e1r 200 000 forintig terjedhet egy\u00e9ni v\u00e1llalkoz\u00f3kn\u00e1l. T\u00e1rsas v\u00e1llalkoz\u00e1sok eset\u00e9ben el\u00e9rheti az 500 000 forintot is.<\/p>\n\n\n\n

      Megjegyz\u00e9s: egyes, ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s al\u00e1 ker\u00fcl\u0151 \u00e1gazati \u00e1tmenetekn\u00e9l (pl. mez\u0151gazdas\u00e1gi bevezet\u00e9s) az el\u0151legre m\u00e9g az egyenes ad\u00f3z\u00e1s szab\u00e1lyai ir\u00e1nyad\u00f3k, a teljes\u00edt\u00e9skor pedig a vev\u0151 sz\u00e1molja el a marad\u00e9k r\u00e9szre es\u0151 ad\u00f3t.<\/p>\n\n\n\n

      Tipikus kock\u00e1zatok \u00e9s NAV\u2011gyakorlat a ford\u00edtott \u00e1fa tekintet\u00e9ben<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      A NAV ellen\u0151rz\u00e9sek f\u00f3kusza gyakran a sz\u00e1ml\u00e1k hiteless\u00e9ge \u00e9s az \u00fcgylet val\u00f3s gazdas\u00e1gi tartalma. Fikt\u00edv sz\u00e1mla eset\u00e9n a ford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1sra hivatkoz\u00e1s nem mentes\u00edt a jogk\u00f6vetkezm\u00e9nyek al\u00f3l. Az ad\u00f3hat\u00f3s\u00e1g els\u0151sorban azt vizsg\u00e1lja, hogy a felek belf\u00f6ldi ad\u00f3alanyoknak sz\u00e1m\u00edtanak, a jog\u00e1ll\u00e1suk alapj\u00e1n az ad\u00f3 k\u00f6vetelhet\u0151, \u00e9s a teljes\u00edt\u00e9s t\u00e9nylegesen az \u00c1fa\u2011tv. 142. \u00a7 k\u00f6r\u00e9be esik\u2011e.<\/p>\n\n\n\n

      T\u00e9nyleg feh\u00e9redne az agr\u00e1rszektor a ford\u00edtott \u00e1fa bevezet\u00e9s\u00e9t\u0151l?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      A Nyugt\u00e1val dics\u00e9rd a NAV-ot podcast szak\u00e9rt\u0151i az al\u00e1bbi r\u00f6vid epiz\u00f3dban arr\u00f3l az elk\u00e9pzel\u00e9sr\u0151l besz\u00e9lgettek, mely szerint a z\u00f6lds\u00e9g-gy\u00fcm\u00f6lcs szektorban a ford\u00edtott \u00e1fa bevezet\u00e9se lenne a leghat\u00e9konyabb eszk\u00f6z az \u00e1facsal\u00e1sok visszaszor\u00edt\u00e1s\u00e1ra \u00e9s az \u00e1gazat tov\u00e1bbi feh\u00e9red\u00e9s\u00e9nek el\u0151mozd\u00edt\u00e1s\u00e1ra.<\/p>\n\n\n