{"id":15796,"date":"2026-08-04T17:58:14","date_gmt":"2026-08-04T15:58:14","guid":{"rendered":"https:\/\/hu.andersen.com\/?post_type=tax-guide&p=15796"},"modified":"2026-08-06T07:47:57","modified_gmt":"2026-08-06T05:47:57","slug":"kisvallalati-ado-kiva","status":"publish","type":"tax-guide","link":"https:\/\/hu.andersen.com\/hu\/andersen-adoszotar\/kisvallalati-ado-kiva\/","title":{"rendered":"Kisv\u00e1llalati ad\u00f3 (KIVA)"},"content":{"rendered":"\n

A kisv\u00e1llalati ad\u00f3, r\u00f6viden KIVA, egy olyan v\u00e1laszthat\u00f3 ad\u00f3z\u00e1si forma, amely a kisebb \u00e9s k\u00f6zepes m\u00e9ret\u0171 v\u00e1llalkoz\u00e1sok sz\u00e1m\u00e1ra jelenthet kedvez\u0151 alternat\u00edv\u00e1t a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3z\u00e1s helyett. A KIVA l\u00e9nyege, hogy egyetlen, 10 sz\u00e1zal\u00e9kos kulcs\u00fa ad\u00f3val v\u00e1ltja ki a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3t \u00e9s a szoci\u00e1lis hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1si ad\u00f3t, mik\u00f6zben az ad\u00f3alap nem a klasszikus sz\u00e1mviteli eredm\u00e9nyre, hanem els\u0151sorban a szem\u00e9lyi jelleg\u0171 kifizet\u00e9sekre \u00e9s a t\u0151ke-, illetve osztal\u00e9km\u0171veletek egyenleg\u00e9re \u00e9p\u00fcl.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A KIVA k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen azokn\u00e1l a v\u00e1llalkoz\u00e1sokn\u00e1l lehet el\u0151ny\u00f6s, amelyek jelent\u0151s b\u00e9rk\u00f6lts\u00e9ggel m\u0171k\u00f6dnek, nyeres\u00e9g\u00fck egy r\u00e9sz\u00e9t visszaforgatj\u00e1k, vagy n\u00f6veked\u00e9si, beruh\u00e1z\u00e1si terveik miatt nem rendszeres osztal\u00e9kfizet\u00e9sben gondolkodnak. Ugyanakkor a kisv\u00e1llalati ad\u00f3 v\u00e1laszt\u00e1sa nem automatikusan kedvez\u0151 minden t\u00e1rsas\u00e1g sz\u00e1m\u00e1ra: a d\u00f6nt\u00e9s el\u0151tt c\u00e9lszer\u0171 r\u00e9szletesen modellezni a v\u00e1rhat\u00f3 eredm\u00e9nyt, b\u00e9rk\u00f6lts\u00e9get, osztal\u00e9kpolitik\u00e1t, beruh\u00e1z\u00e1sokat \u00e9s a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3ra gyakorolt hat\u00e1sokat is.<\/p>\n\n\n\n

A kisv\u00e1llalati ad\u00f3 jogszab\u00e1lyi h\u00e1tter\u00e9t a kisad\u00f3z\u00f3 v\u00e1llalkoz\u00e1sok t\u00e9teles ad\u00f3j\u00e1r\u00f3l \u00e9s a kisv\u00e1llalati ad\u00f3r\u00f3l sz\u00f3l\u00f3 2012. \u00e9vi CXLVII. t\u00f6rv\u00e9ny<\/a> (Katv.) adja.<\/p>\n\n\n\n

Mi a kisv\u00e1llalati ad\u00f3 c\u00e9lja?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A kisv\u00e1llalati ad\u00f3 c\u00e9lja, hogy a kis- \u00e9s k\u00f6z\u00e9pv\u00e1llalkoz\u00e1sok sz\u00e1m\u00e1ra a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3z\u00e1sn\u00e1l bizonyos esetekben egyszer\u0171bb \u00e9s kedvez\u0151bb k\u00f6ztehervisel\u00e9si form\u00e1t biztos\u00edtson. Egy olyan rendszert, amely kiv\u00e1ltja a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3t \u00e9s a szoci\u00e1lis hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1si ad\u00f3t (2021-ig pedig a szakk\u00e9pz\u00e9si hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1st is), mik\u00f6zben cs\u00f6kkentheti az adminisztr\u00e1ci\u00f3s \u00e9s p\u00e9nz\u00fcgyi terheket.<\/p>\n\n\n\n

A KIVA l\u00e9nyege, hogy egyetlen ad\u00f3nemen kereszt\u00fcl kezeli a v\u00e1llalkoz\u00e1s nyeres\u00e9g\u00e9hez \u00e9s foglalkoztat\u00e1s\u00e1hoz kapcsol\u00f3d\u00f3 egyes ad\u00f3terheket, ez\u00e9rt k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen azokn\u00e1l a c\u00e9gekn\u00e9l lehet el\u0151ny\u00f6s, amelyek jelent\u0151s b\u00e9rk\u00f6lts\u00e9ggel m\u0171k\u00f6dnek, fejleszt\u00e9sekben gondolkodnak, vagy eredm\u00e9ny\u00fcket ink\u00e1bb visszaforgatj\u00e1k a m\u0171k\u00f6d\u00e9sbe. A konstrukci\u00f3 egyik fontos gazdas\u00e1gpolitikai c\u00e9lja, hogy a v\u00e1llalkoz\u00e1sokat ne a l\u00e9tsz\u00e1m vagy a b\u00e9rek visszafog\u00e1s\u00e1ban, hanem a foglalkoztat\u00e1s b\u0151v\u00edt\u00e9s\u00e9ben, a b\u00e9remel\u00e9sben \u00e9s a n\u00f6veked\u00e9sben tegye \u00e9rdekeltt\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Milyen ad\u00f3kat v\u00e1lt ki a KIVA?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A KIVA v\u00e1laszt\u00e1s\u00e1val az ad\u00f3z\u00f3 mentes\u00fcl a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3 \u00e9s a szoci\u00e1lis hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1si ad\u00f3 megfizet\u00e9se al\u00f3l. A kisv\u00e1llalati ad\u00f3 kor\u00e1bban a szakk\u00e9pz\u00e9si hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1st is kiv\u00e1ltotta, ez azonban 2021-ig volt relev\u00e1ns, mivel a szakk\u00e9pz\u00e9si hozz\u00e1j\u00e1rul\u00e1s szab\u00e1lyoz\u00e1sa id\u0151k\u00f6zben megsz\u0171nt.<\/p>\n\n\n\n

Fontos, hogy a KIVA nem v\u00e1lt ki minden ad\u00f3nemet. A v\u00e1llalkoz\u00e1snak tov\u00e1bbra is teljes\u00edtenie kell p\u00e9ld\u00e1ul az \u00e1ltal\u00e1nos forgalmi ad\u00f3val, a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3val, a foglalkoztat\u00e1shoz kapcsol\u00f3d\u00f3 szem\u00e9lyi j\u00f6vedelemad\u00f3val \u00e9s t\u00e1rsadalombiztos\u00edt\u00e1si j\u00e1rul\u00e9kkal, illetve egyes esetekben m\u00e1s k\u00fcl\u00f6nad\u00f3kkal vagy j\u00e1rul\u00e9kokkal kapcsolatos k\u00f6telezetts\u00e9geit. Megjegyz\u00e9s: a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3 eset\u00e9ben lehet\u0151s\u00e9g van az ad\u00f3alap egyszer\u0171s\u00edtett m\u00f3don t\u00f6rt\u00e9n\u0151 meg\u00e1llap\u00edt\u00e1s\u00e1ra.<\/p>\n\n\n\n

Kik v\u00e1laszthatj\u00e1k a KIVA szerinti ad\u00f3z\u00e1st?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A kisv\u00e1llalati ad\u00f3t meghat\u00e1rozott v\u00e1llalkoz\u00e1si form\u00e1k v\u00e1laszthatj\u00e1k. Ide tartozhat t\u00f6bbek k\u00f6z\u00f6tt az egy\u00e9ni c\u00e9g, a k\u00f6zkereseti t\u00e1rsas\u00e1g, a bet\u00e9ti t\u00e1rsas\u00e1g, a korl\u00e1tolt felel\u0151ss\u00e9g\u0171 t\u00e1rsas\u00e1g, a z\u00e1rtk\u00f6r\u0171en m\u0171k\u00f6d\u0151 r\u00e9szv\u00e9nyt\u00e1rsas\u00e1g, a sz\u00f6vetkezet, a lak\u00e1ssz\u00f6vetkezet, az \u00fcgyv\u00e9di iroda, a k\u00f6zjegyz\u0151i iroda, a v\u00e9grehajt\u00f3 iroda, a szabadalmi \u00fcgyviv\u0151 iroda, valamint bizonyos k\u00fclf\u00f6ldi v\u00e1llalkoz\u00f3k \u00e9s belf\u00f6ldi \u00fczletvezet\u00e9si hellyel rendelkez\u0151 k\u00fclf\u00f6ldi szem\u00e9lyek is.<\/p>\n\n\n\n

A v\u00e1laszt\u00e1s felt\u00e9telei k\u00f6z\u00f6tt kiemelt szerepe van a l\u00e9tsz\u00e1mra, bev\u00e9telre \u00e9s m\u00e9rlegf\u0151\u00f6sszegre vonatkoz\u00f3 \u00e9rt\u00e9khat\u00e1roknak. A 2026-os szab\u00e1lyok szerint a KIVA v\u00e1laszt\u00e1s\u00e1nak lehet\u0151s\u00e9ge a kor\u00e1bbiakn\u00e1l sz\u00e9lesebb k\u00f6rben ny\u00edlik meg: a bel\u00e9p\u00e9si felt\u00e9telek \u00e9rt\u00e9khat\u00e1rai emelkedtek, \u00edgy t\u00f6bb, nagyobb m\u00e9ret\u0171 kkv is jogosultt\u00e1 v\u00e1lhat a kisv\u00e1llalati ad\u00f3z\u00e1sra.<\/p>\n\n\n\n

A KIVA v\u00e1laszt\u00e1sakor nem elegend\u0151 kiz\u00e1r\u00f3lag az adott t\u00e1rsas\u00e1g saj\u00e1t adatait vizsg\u00e1lni. A l\u00e9tsz\u00e1m-, bev\u00e9teli \u00e9s m\u00e9rlegf\u0151\u00f6sszeg-hat\u00e1rokn\u00e1l a kapcsolt v\u00e1llalkoz\u00e1sok adatait egy\u00fcttesen kell figyelembe venni, ez\u00e9rt c\u00e9gcsoportban m\u0171k\u00f6d\u0151 v\u00e1llalkoz\u00e1sokn\u00e1l k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen fontos az el\u0151zetes jogosults\u00e1gi vizsg\u00e1lat.<\/p>\n\n\n\n

A bejelent\u00e9s akkor sem jogszer\u0171, ha az ad\u00f3z\u00f3nak a bejelent\u00e9s napj\u00e1n a NAV \u00e1ltal nyilv\u00e1ntartott, v\u00e9grehajthat\u00f3 nett\u00f3 ad\u00f3tartoz\u00e1sa meghaladja az 1 milli\u00f3 forintot. Emellett kiz\u00e1r\u00f3 ok lehet az is, ha a v\u00e1llalkoz\u00e1s v\u00e9gelsz\u00e1mol\u00e1s, felsz\u00e1mol\u00e1s vagy k\u00e9nyszert\u00f6rl\u00e9s alatt \u00e1ll.<\/p>\n\n\n\n

Mennyi a KIVA m\u00e9rt\u00e9ke?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A kisv\u00e1llalati ad\u00f3 m\u00e9rt\u00e9ke 2022. janu\u00e1r 1-j\u00e9t\u0151l az ad\u00f3alap 10 sz\u00e1zal\u00e9ka. Ez a kulcs 2026-ban is ir\u00e1nyad\u00f3, \u00edgy a KIVA tov\u00e1bbra is viszonylag alacsony ad\u00f3kulccsal m\u0171k\u00f6d\u0151 alternat\u00edv ad\u00f3z\u00e1si forma a jogosult v\u00e1llalkoz\u00e1sok sz\u00e1m\u00e1ra.<\/p>\n\n\n\n

A 10 sz\u00e1zal\u00e9kos ad\u00f3kulcs \u00f6nmag\u00e1ban azonban nem elegend\u0151 annak eld\u00f6nt\u00e9s\u00e9hez, hogy egy v\u00e1llalkoz\u00e1snak meg\u00e9ri-e \u00e1tt\u00e9rnie KIVA-ra. A t\u00e9nyleges ad\u00f3el\u0151ny att\u00f3l f\u00fcgg, hogy mekkora a b\u00e9rk\u00f6lts\u00e9g, milyen eredm\u00e9nyess\u00e9ggel m\u0171k\u00f6dik a t\u00e1rsas\u00e1g, fizet-e osztal\u00e9kot, vannak-e Tao-kedvezm\u00e9nyei, illetve hogyan alakul a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3 alapja.<\/p>\n\n\n\n

Hogyan kell meghat\u00e1rozni a KIVA ad\u00f3alapj\u00e1t?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A KIVA ad\u00f3alapj\u00e1nak meghat\u00e1roz\u00e1sa elt\u00e9r a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3 logik\u00e1j\u00e1t\u00f3l. A kisv\u00e1llalati ad\u00f3 alapja f\u0151szab\u00e1ly szerint a szem\u00e9lyi jelleg\u0171 kifizet\u00e9sekb\u0151l, valamint a t\u0151ke- \u00e9s osztal\u00e9km\u0171veletek egyenleg\u00e9b\u0151l indul ki, amelyet a t\u00f6rv\u00e9nyben meghat\u00e1rozott tov\u00e1bbi m\u00f3dos\u00edt\u00f3 t\u00e9telekkel kell korrig\u00e1lni.<\/p>\n\n\n\n

A szem\u00e9lyi jelleg\u0171 kifizet\u00e9sek minimum-ad\u00f3alapk\u00e9nt is m\u0171k\u00f6dnek, vagyis a KIVA alapja f\u0151szab\u00e1ly szerint nem lehet kevesebb a szem\u00e9lyi jelleg\u0171 kifizet\u00e9sek \u00f6sszeg\u00e9n\u00e9l. Az ad\u00f3alapot n\u00f6velhetik p\u00e9ld\u00e1ul egyes t\u0151kekivon\u00e1si, osztal\u00e9kfizet\u00e9si, p\u00e9nzt\u00e1rn\u00f6vekm\u00e9nyhez vagy nem piaci \u00e1raz\u00e1shoz kapcsol\u00f3d\u00f3 t\u00e9telek, m\u00edg bizonyos t\u0151kebevon\u00e1si vagy kapott osztal\u00e9khoz kapcsol\u00f3d\u00f3 t\u00e9telek cs\u00f6kkenthetik azt.<\/p>\n\n\n\n

Mikor lehet el\u0151ny\u00f6s a KIVA v\u00e1laszt\u00e1sa?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A KIVA \u00e1ltal\u00e1ban akkor lehet kedvez\u0151, ha a v\u00e1llalkoz\u00e1s jelent\u0151sebb b\u00e9rt\u00f6meggel m\u0171k\u00f6dik, nem fizet rendszeresen nagy \u00f6sszeg\u0171 osztal\u00e9kot, \u00e9s a megtermelt nyeres\u00e9get r\u00e9szben vagy eg\u00e9szben visszaforgatja a m\u0171k\u00f6d\u00e9sbe. El\u0151ny\u00f6s lehet tov\u00e1bb\u00e1 n\u00f6veked\u00e9si vagy beruh\u00e1z\u00e1si id\u0151szakban, amikor a v\u00e1llalkoz\u00e1s c\u00e9lja nem a nyeres\u00e9g azonnali kivon\u00e1sa, hanem a tov\u00e1bbi fejleszt\u00e9s finansz\u00edroz\u00e1sa.<\/p>\n\n\n\n

Nem biztos azonban, hogy a KIVA megfelel\u0151 v\u00e1laszt\u00e1s azokn\u00e1l a c\u00e9gekn\u00e9l, amelyekn\u00e9l alacsony a b\u00e9rk\u00f6lts\u00e9g ar\u00e1nya, magas az anyagk\u00f6lts\u00e9g vagy az eladott \u00e1ruk beszerz\u00e9si \u00e9rt\u00e9ke, rendszeres \u00e9s jelent\u0151s osztal\u00e9kfizet\u00e9s t\u00f6rt\u00e9nik, vagy a t\u00e1rsas\u00e1g olyan t\u00e1rsas\u00e1giad\u00f3-kedvezm\u00e9nyeket tudna ig\u00e9nybe venni, amelyek KIVA-alanyk\u00e9nt nem vagy nem ugyan\u00fagy \u00e9rv\u00e9nyes\u00edthet\u0151k. Ez az opci\u00f3 a jelent\u0151s t\u00e1rgyi eszk\u00f6z\u00e1llom\u00e1nnyal rendelkez\u0151 v\u00e1llalkoz\u00e1sok sz\u00e1m\u00e1ra is kev\u00e9sb\u00e9 el\u0151ny\u00f6s lehet, mivel a t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3 rendszer\u00e9ben \u00e9rv\u00e9nyes\u00edthet\u0151 \u00e9rt\u00e9kcs\u00f6kken\u00e9si le\u00edr\u00e1s ad\u00f3alap-cs\u00f6kkent\u0151 hat\u00e1sa a KIVA alatt nem ugyanilyen m\u00f3don \u00e9rv\u00e9nyes\u00fcl.<\/p>\n\n\n\n

Hogyan lehet \u00e1tt\u00e9rni KIVA szerinti ad\u00f3z\u00e1sra?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A m\u00e1r m\u0171k\u00f6d\u0151 v\u00e1llalkoz\u00e1sok \u00e9v k\u00f6zben is v\u00e1laszthatj\u00e1k a KIVA szerinti ad\u00f3z\u00e1st. Ebben az esetben az ad\u00f3alanyis\u00e1g f\u0151szab\u00e1ly szerint a v\u00e1laszt\u00e1s NAV-hoz t\u00f6rt\u00e9n\u0151 bejelent\u00e9s\u00e9t k\u00f6vet\u0151 h\u00f3nap els\u0151 napj\u00e1n j\u00f6n l\u00e9tre. Az \u00fajonnan alap\u00edtott, c\u00e9gbejegyz\u00e9sre k\u00f6telezett v\u00e1llalkoz\u00e1sok a c\u00e9gbejegyz\u00e9si k\u00e9relemben is nyilatkozhatnak a KIVA v\u00e1laszt\u00e1s\u00e1r\u00f3l.<\/p>\n\n\n\n

A bejelent\u00e9s elektronikus \u00faton, az erre szolg\u00e1l\u00f3 NAV-nyomtatv\u00e1nyokon t\u00f6rt\u00e9nik. Fontos gyakorlati k\u00f6r\u00fclm\u00e9ny, hogy a KIVA-alanyis\u00e1g keletkez\u00e9s\u00e9nek napj\u00e1val \u00faj \u00fczleti \u00e9v kezd\u0151dik, az azt megel\u0151z\u0151 nappal pedig az el\u0151z\u0151 \u00fczleti \u00e9v lez\u00e1rul, amelyr\u0151l besz\u00e1mol\u00f3t kell k\u00e9sz\u00edteni, let\u00e9tbe kell helyezni \u00e9s k\u00f6zz\u00e9 kell tenni.<\/p>\n\n\n\n

A t\u00e1rsas\u00e1gi ad\u00f3z\u00e1sr\u00f3l KIVA-ra t\u00f6rt\u00e9n\u0151 \u00e1tt\u00e9r\u00e9s nem puszt\u00e1n adminisztrat\u00edv bejelent\u00e9s. Az \u00e1tt\u00e9r\u00e9shez kapcsol\u00f3d\u00f3an vizsg\u00e1lni kell t\u00f6bbek k\u00f6z\u00f6tt az elhat\u00e1rolt vesztes\u00e9get, az eredm\u00e9nytartal\u00e9kot, az osztal\u00e9kfizet\u00e9si terveket, a kor\u00e1bbi beruh\u00e1z\u00e1sokat, a v\u00e1rhat\u00f3 t\u0151kemozg\u00e1sokat \u00e9s az esetleges ad\u00f3kedvezm\u00e9nyek elveszt\u00e9s\u00e9t vagy \u00e1talakul\u00e1s\u00e1t.<\/p>\n\n\n\n

Mikor sz\u0171nhet meg a KIVA-alanyis\u00e1g?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

A KIVA-alanyis\u00e1g megsz\u0171nhet a v\u00e1llalkoz\u00e1s d\u00f6nt\u00e9se alapj\u00e1n, illetve akkor is, ha az ad\u00f3z\u00f3 m\u00e1r nem felel meg a t\u00f6rv\u00e9nyi felt\u00e9teleknek. A 2026-os szab\u00e1lyok szerint a megsz\u0171n\u00e9si \u00e9rt\u00e9khat\u00e1rok is emelkedtek, ami azt jelenti, hogy a KIVA hosszabb t\u00e1von is el\u00e9rhet\u0151 maradhat olyan v\u00e1llalkoz\u00e1sok sz\u00e1m\u00e1ra, amelyek n\u00f6vekednek, de m\u00e9g a jogszab\u00e1lyban meghat\u00e1rozott keretek k\u00f6z\u00f6tt maradnak.<\/p>\n\n\n\n

Ha az ad\u00f3z\u00f3 a k\u00f6vetkez\u0151 \u00e9vt\u0151l m\u00e1r nem k\u00edv\u00e1n KIVA szerint ad\u00f3zni, ezt a NAV fel\u00e9 kell bejelentenie. A KIVA hat\u00e1lya al\u00f3li kijelentkez\u00e9sre az ad\u00f3\u00e9v v\u00e9g\u00e9hez kapcsol\u00f3d\u00f3an, meghat\u00e1rozott id\u0151szakban van lehet\u0151s\u00e9g, ez\u00e9rt a kil\u00e9p\u00e9si d\u00f6nt\u00e9st is c\u00e9lszer\u0171 el\u0151re megtervezni (az \u00e1tt\u00e9r\u00e9si k\u00fcl\u00f6nb\u00f6zet meghat\u00e1roz\u00e1s\u00e1val egy\u00fctt).<\/p>\n\n\n\n

Az Andersen kapcsol\u00f3d\u00f3 szolg\u00e1ltat\u00e1sai<\/strong><\/h2>\n\n\n\n