A bizalmi vagyonkezeléshez társított társasági adómentesség sokak számára lehet vonzó lehetőség, éppen ezért fontos megérteni, milyen helyzetekben „billen át” a konstrukció az általános adózási szabályok alá. Tipikus buktató, amikor a kezelt vagyon nemcsak pénzügyi jellegű bevételeket realizál: egy ingatlanhasznosításból származó bevétel akár dominóhatással szüntetheti meg a mentességet. Az Andersen bizalmi vagyonkezelésről szóló szakmai cikksorozatának hetedik részében ezt a témát járjuk körbe.
A társasági adómentesség könnyen elveszíthető
A bizalmi vagyonkezelés (BVK) a családi vagyon generációkon átívelő megőrzésének és gyarapításának lehetséges eszköze. Bár a kezelt vagyon főszabály szerint a társasági adó alanyának minősül, adózását a jogszabály egy speciális szabállyal rendezi. A jogintézmény céljával összhangban, a kizárólag passzív forrásokból (például kamatjövedelem, osztalék vagy árfolyamnyereség) jövedelmet szerző kezelt vagyon széles körű társasági adómentességet élvez.
Ez a mentesség azonban könnyen elveszíthető. Amint a kezelt vagyon nem csak pénzügyi jellegű bevételt realizál, tevékenysége az általános szabályok szerint válik adókötelessé.
Így változhat meg a teljes kezelt vagyon adópozíciója
Tipikus példa az előbb leírtakra, amikor a vagyonrendelők szeretnék az ingatlanvagyonukat is BVK keretében kezelni. Az ingatlan vagyonrendelésének jogi akadálya nincs, azonban adózási szempontból komoly jelentősége van. Ha ugyanis a BVK közvetlenül ingatlanhasznosításba kezd, és abból bevételt ér el, azzal elveszíti a feltételes társasági adómentességét.
Ez nemcsak az ingatlanból származó jövedelmet érinti: a mentesség megszűnésével a kezelt vagyon minden más, egyébként passzívnak minősülő jövedelme (például kamat vagy árfolyamnyereség) után is adókötelezettsége keletkezhet az általános társasági adószabályok alapján. Más aktív gazdasági tevékenység végzése ugyanezzel a következménnyel jár, a kezelt vagyon adómentessége automatikusan megszűnik.
Az adózási kockázatok kezelése a BVK életciklusa során
Összességében elmondható, hogy kiemelten fontos már a vagyonrendelés megtervezésekor, illetve a vagyonkezelés időtartama alatt figyelembe venni a kezelt vagyon által végzett tevékenységeket és annak lehetséges adóhatásait. Indokolt lehet a működési struktúra BVK felállítása előtti átszervezése, hogy a kezelt vagyon a későbbiekben is kihasználhassa az adózásában rejlő lehetőségeket. Az Andersen ehhez átfogó szakmai támogatást biztosít ügyfelei számára.
Szerző: Oroján Iván, szenior tanácsadó
Az Andersen szakértőinek bizalmi vagyonkezelésről szóló cikksorozatában a gyakorlatban tapasztalt tipikus problémákból és dilemmákból válogatunk. A sorozat bevezető része ezen a linken érhető el>>. Az Andersen bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos szolgáltatásairól ezen az oldalon lehet bővebben olvasni.