Infografika: 2021-es KATA változások

Mutatjuk, hogy módosul a következő évtől az effektív adókulcs és a kifizetői teher a legnépszerűbb magyar adónem vonatkozásában.

Jövőre jelentősen átalakul az egyik legnépszerűbb magyar adónem, a KATA. A legfőbb változás az eddigiekhez képest, hogy ha a katás kisadózó az adott évben egy konkrét belföldi partnere felé 3millió Ft felett számláz, akkor partnerének (kifizetőként) 40 %-os különadót kell fizetnie a 3 millió Ft feletti rész után.

Két ábra segítségével próbáljuk bemutatni a szabálymódosítás mögött húzódó jogalkotói szándékot, illetve azt, hogy kifizetői szempontból hol húzódik az a határ, ahonnan következő évtől már nem éri meg ezt a konstrukciót alkalmazni.

Az első ábra azt mutatja meg, a 40%-os különadó hatására hogyan változik a KATA effektív adókulcsa.

A jelenlegi szabályozás szerint a KATA egy átalányadó: a kisadózó akkor is havi 50 ezer forintot adózik, ha 1 millió forintos havi bevétele van, és akkor is, ha 0. Az ábrán jól látszik (KATA 2020), hogy a bevétel növekedésével csökken az effektív adókulcs, ami a 12 millió forintos határhoz közeledve 5% -hoz közelít.

Ha a KATA-s vállalkozó egy helyről kapja bevételét, 2021-től 3 millióig ugyanaz történik, mint eddig, a teljes elvonás, vagyis a vállalkozó és a kifizető által fizetett adók együttes mértéke azonban onnantól kezdve növekedni fog (KATA 2021).

Az ábrán egy egyéni vállalkozókra vonatkozó számítást is megjelenítettünk (EV 2021). Agresszív megközelítést alkalmaztunk: az általunk elképzelt vállalkozó csak a saját maga után bérszámfejtett minimáltbért fizeti ki és semmilyen költséget nem számol el. Ennél a számításnál a jövőre érvényes szabályozás miatt a teljes elvonás tekintetében már 8 millió forint környékén eljön az a pont, amikor ez az adózási forma előnyösebb választás a KATA-nál. Ha az egyéni vállalkozó költséget is elszámol, akkor annak mértékétől függően még hamarabb is eljöhet a váltópont. Végezetül a teljesség kedvéért a bejelentett munkavállalók bérköltségét (Bér 2021) is berajzoltuk kb. 50 %-os adóékkel számolva.

A második ábra azt mutatja, hogy a 40%-os különadó jövőre milyen terhet ró a kifizetőre (KATA 2021). A vízszintes tengely a kiszámlázott összeget, a függőleges tengely pedig a különadó mértékét jelzi forintban kifejezve.

Az összehasonlítás miatt berajzoltuk azt a bérköltséget is (Bér 2021), amely a kifizetőt terhelné, ha a neki számlázó katás kisadózót inkább munkaviszonyban foglalkoztatná ugyanakkorra összegre vonatkoztatva. A két vonal metszéspontja alapján kijelenthető, hogy kifizetői szempontból nagyjából 5 millió forintig éri meg katázni. A jogalkotók ezzel kívánják ösztönözni a kifizetőket, hogy a KATA rendszerben kifizetett „alkalmazottaikat” vegyék fel újra munkavállalóként.

Az ábrán szerepel egy harmadik vonal is (EV 2021), ami azt mutatja, mekkora adóteher hárul a kifizetőre, ha nem katás egyéni vállalkozótól fogad be számlát.