A konstrukció felállításakor a vagyonrendelőknek nemcsak azt kell meghatározni, hogy mely vagyonelemek kerüljenek bizalmi vagyonkezelésbe, hanem azt is, hogy a vagyonrendelésről, illetve a bizalmi vagyonkezelésről szóló szerződésben milyen értéket rendelnek az egyes vagyonelemekhez. Ez utóbbi lépés talán még fontosabb is, különösen az elérhető adóelőny szempontjából. Az Andersen bizalmi vagyonkezelésről szóló szakmai cikksorozatának harmadik részében ezt a témát bontjuk ki részletesen.
Megéri meghatározni a vagyonrendelésbe vont eszközök piaci értékét?
A jogszabály lehetőséget ad arra, hogy a vagyonrendelés piaci értéken történjen. Felmerülhet a kérdés, hogy vajon megéri-e energiát fektetni a vagyonrendelésbe vont eszközök piaci értékének meghatározására? A válaszunk az, hogy adózási szempontból mindenképp. Ugyanis a jelenleg hatályos adózási szabályok értelmében a berendelt vagyon (induló tőke) kiadása a magánszemély adómentes bevételének minősül a bevitt vagyon bekerülési értékéig (azaz a vagyonrendelésről szóló szerződésben foglalt értékig), ha a vagyonrendelés, valamint a vagyonkiadás között legalább öt év eltelt.
A piaci érték meghatározásának módszerei
Egyes vagyonelemek esetében, mint például a pénzeszköz vagy tőzsdén jegyzett értékpapír, a piaci érték meghatározása nem okoz különösebb gondot. Bár tőzsdei forgalomban lévő értékpapír esetén is kérdésként merülhet fel, hogy mely időpillanatban érvényes szokásos piaci értéket vegyük alapul a vagyonrendeléshez. Véleményünk szerint azonban érdemes időt és pénzt szánni szakértő bevonására az üzletrészek, illetve ingatlanok piaci értékének meghatározásához, hiszen ennek a későbbiekben egy NAV ellenőrzés során döntő jelentősége lehet abban, hogy az induló tőke terhére, adómentesen kiadható vagyont megfelelően alá lehessen támasztani.
Kriptoeszközök bizalmi vagyonkezelésbe rendelése
Érdekes kérdéseket vet fel továbbá a kriptoeszközök bizalmi vagyonkezelésbe rendelésének lehetősége, valamint berendeléskori piaci értékének meghatározása. Tapasztalatunk alapján ennek meghatározására is több módszer lehetséges, azonban az értékváltozás rövid időtartamon belüli nagy amplitúdója, a záróárfolyam hiánya, valamint a jogi, adójogi értelmezési kérdések miatt ezen eszközök berendeléskori piaci értékének alátámasztása és a BVK okirat közjegyző általi hitelesítése is kihívást jelenthet.
Az Andersen tanácsai és szolgáltatásai
Nem érdemes tehát teret hagyni a hatóság részére, hogy vagyonkiadás során az adómentes, induló tőke terhére kiadott vagyon átminősítésre kerüljön adóköteles jövedelemszerzéssé (az induló tőke értékmeghatározására vonatkozó vita okán).
Javasoljuk, hogy a hosszú távú adóelőny eléréséhez, valamint az adóhatósági átminősítés kockázatának csökkentése érdekében a vagyonelemek piaci értékének meghatározására is fektessenek hangsúlyt egy BVK létrehozásakor. Az Andersen szorosan együttműködik értékelésben járatos kollégákkal, így szakértőink ebben is az ügyfeleik segítségére tudnak lenni.
Az Andersen szakértőinek bizalmi vagyonkezelésről szóló cikksorozatában a gyakorlatban tapasztalt tipikus problémákból és dilemmákból válogatunk. A sorozat bevezető része ezen a linken érhető el>>.
Az Andersen bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos szolgáltatásairól ezen az oldalon lehet bővebben olvasni.