Ahogy korábbi cikkeinkben is írtuk, az extraprofit különadók a várakozásoknak megfelelően 2024-ben is érvényben maradnak. 2023. július 17-én megjelent a Kormány 317/2023. (VII.17.) rendelete (a továbbiakban: Rendelet), mely az extraprofit adókról szóló kormányrendeletet több ponton is módosítja. A legújabb módosítások értelmében körvonalazódnak a gyógyszergyártók és -forgalmazók által igénybe vehető adókedvezmények részletszabályai, csökken a kőolajtermék-előállító különadó mértéke és pontosították a bányajáradék kiszámításának módját is.
A gyógyszergyártók által érvényesíthető különadó kedvezmény
A gyógyszergyártókat terhelő különadó mértékének kiszámításakor továbbra is a már ismert sávos rendszert kell figyelembe venni. Jelentős változás azonban, hogy a Rendelettel kihirdetett változások lehetőséget kínálnak arra, hogy a gyógyszergyártó vállalatok csökkenthessék a fizetési kötelezettségüket, amennyiben végeznek kutatás-fejlesztési tevékenységet vagy tárgyi eszközt szereznek be.
A gyógyszergyártók a 2024. adóévi különadó fizetési kötelezettségüket az alábbi tételekkel csökkenthetik:
- az adóévi tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás bekerülési értékével;
- amennyiben az előző pontban említett beruházás a tárgyévben nem fejeződik be, úgy a beruházás bekerülési értékének adóévi növekedésével; valamint
- az egészségügyi ágazatot érintő, a társasági adóról szóló törvény szerinti saját tevékenységi körben végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévi közvetlen költségével (ideértve az engedélyezett I-III. fázisú klinikai vizsgálatok költségét, valamint a Magyarországra megrendelt klinikai kutatások költségét is).
A különadó összegének csökkentése maximum a csökkentő tételek figyelembevétele nélkül számított adott adóévre fizetendő különadó összegének 50 százalékáig lehetséges.
A gyógyszerforgalmazókat terhelő különadó
A gyógyszerforgalmazókat terhelő különadó mértéke a 10 ezer forintot meghaladó termelői áras gyógyszerek esetében továbbra is 40 százalék, azonban a 2023-as és 2024-es adóévek vonatkozásában a gyógyszergyártóknál említett különadó csökkentő tételek szintén alkalmazhatóak. A csökkentő tételek ez esetben is a csökkentés figyelembevétele nélkül számított 40 százalékos mértékű adókötelezettség maximum 50 százaléka lehet azzal, hogy az adófizetési kötelezettség nem lehet kevesebb, mint az a befizetési kötelezettség, amely 20 százalékos adómérték esetén keletkezett volna.
Légitársaságok hozzájárulása
A légitársaságok hozzájárulása azoknál az utasoknál is a kisebb összeg lesz augusztustól, akiknél a végső úti cél Izrael Állam.
Változik a bányajáradék mértéke
A Rendelet értelmében a bányajáradék kiszámítása a nyersanyagok értékétől függ 2023. szeptember 1-jétől – a termelési műszaki terv szerint.
Földgáz esetében, ha a meghatározott fajlagos érték 28.000 forint/megawattóra és 55.000 forint/megawattóra közötti, akkor 48 százalék lesz a járadék, szabadáras értékesítésnél 42 százalék, próbatermelésnél pedig 36 százalék.
Ha a fajlagos érték meghaladja az 55.000 forint/megawattóra értéket, akkor 62 százalék lesz a járadék, szabadáras értékesítésnél és próbatermelésnél pedig 56 százalék.
Az egyes kőolajfajták esetében, ha a fajlagos érték 230.000 forint/tonna és 260.000 forint/tonna közé esik, akkor a járadék mértéke 24 százalék, amennyiben meghaladja a 260.000 forint/tonna értéket, akkor 44 százalék a bányajáradék összege.
Csökken a kőolajtermék-előállítók különadója
A Rendelet alapján 2024. január 1-től évi 2,8 százalékról 1 százalékra csökken a kőolajtermék-előállítókat terhelő különadó mértéke. A különadó alapja továbbra is a 2022. adóévi éves beszámoló alapján meghatározott nettó árbevétel.