Termékdíj-optimalizáció
A környezetvédelmi termékdíj szabályozásának megváltozása
A hazai termékdíj szabályozás a kiterjesztett gyártói felelősségi rendszer (EPR-rendszer) 2023 júliusi bevezetésével nagy átalakuláson ment át. A környezetvédelmi termékdíj szabályrendszere 1995 óta működik, és bár azóta többször is változtatásokon esett át, az alaplogikája érintetlen maradt. A díj alapja a „szennyező fizet elve”, és a környezetre károsnak vélt termékek első (belföldi) forgalomba hozatalát vagy saját célú felhasználását terheli.
Ezt az adójellegű kötelezettséget a NAV felé kell teljesíteni, és bár technikailag most sem szűnt meg, jelentősége 2023 júliusa óta sokkal kisebbé vált. Ennek legfőbb magyarázata az, hogy az EPR-rendszerben bevezetett körforgásos termékek köre nagy átfedésben van a környezetvédelmi termékdíj által érintett termékek körével.
Nem szűnt meg a környezetvédelmi termékdíj adminisztráció
Ha egy termékre EPR-díjat kell fizetni, az EPR rendelet értelmében annak összege levonható az ugyanarra a termékre számított környezetvédelmi termékdíjból. Mivel az EPR-díj a termékkörök túlnyomó többségében magasabb, mint a környezetvédelmi termékdíj, ezért ez utóbbi esetben legtöbbször nincs díjfizetési kötelezettség.
Ez viszont nem jelenti azt, hogy a környezetvédelmi termékdíj esetében megszűnne az adminisztrációs kötelezettség, hiszen a negyedéves bevallásokat a vonatkozó jogszabályok értelmében továbbra is el kell készíteni. Abban az esetben, ha átfedés van a termékkörök között, nullás adatszolgáltatást kell beadni az adóhatóság felé. Aki nem nyújtja be ezeket a bevallásokat, mulasztási bírsággal sújtható.
Két díjfizetési kötelezettség, két hatóság
Minden magyarországi gyártó és forgalmazó esetében különösen fontos feltárni, hogy van-e EPR kötelezettsége, érintettsége. A kötelezettség fennállása esetén nem menti fel az adózót az EPR-díj megfizetése alól, ha ugyanarra a termékre megfizeti a környezetvédelmi termékdíjat.
Egyrészt azért, mert a két díj számítási módszere és összege is eltérő. Másrészt azért, mert a két díjat két különböző hatóság felé kell megfizetni (a kapcsolódó adatszolgáltatás elküldése mellett): az EPR-díjat a Hulladékgazdálkodási Hatóságnak (kormányhivatal) kell megfizetni, míg a környezetvédelmi termékdíjat a NAV-nak.
Termékdíj optimalizációs lehetőségek
Fontos összefüggés, hogy az, aki érintett a környezetvédelmi termékdíj kötelezettségében, nagy valószínűséggel az EPR-rendszerben is érintett. Hiába a nagy átfedés a két termékkör között, a környezetvédelmi termékdíj adminisztrációt továbbra is ugyanúgy fent kell tartani úgy, hogy EPR-kötelezettség esetén emellett EPR adminisztrációt is vezetni kell.
Önmagában már az lehetőséget ad az optimalizációra, ha az adózó esetében megállapítjuk, hogy van-e EPR érintettsége, amennyiben ez még nem történt meg. Ha a válasz igen, akkor az esetek többségében nullára csökkenthető az addigi környezetvédelmi termékdíj fizetési kötelezettség. Ezen felül a termékdíj esetében vannak átvállalási és visszaigénylési lehetőségek, de adott körülmények között érdemes foglalkozni a termékdíj raktárak eszközével is.
Összességében elmondható, hogy ez egy komplex tanácsadási terület, két fontos területre, adóoptimalizációra és folyamatoptimalizációra bontható.
Az Andersen kapcsolódó szolgáltatásai
- A környezetvédelmi termékdíj-köteles termékek körének beazonosítása.
- Az érintett termékek speciális kódolása (a CSK és KT kód meghatározása).
- A folyamatokat optimalizáló átvállalások és visszaigénylések rendszerének kidolgozása.
- A termékdíjjal kapcsolatos nyilvántartások és riportok áttekintése, optimalizálása.
- A bevallásokkal kapcsolatos feladatok átvállalása, az adminisztrációs tevékenység támogatása.
- Az EPR érintettség megállapítása
-
dr. Barta BenceBudapest, Magyarország
-
dr. Horváth DánielBudapest, Magyarország
-
Balog TamásBudapest, Magyarország
Szakértőink
-
2030-ig kapott újabb hosszabbítást a magyar filmtámogatási rendszer
-
Podcast: Az őszi adócsomag még messze nem teljes
-
Új adóellenőrzési forma érkezik: az adategyeztetési eljárás