A tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok olyan nyomdai úton előállított vagy dematerializált értékpapírok, amelyek tulajdoni részesedést jelentenek a kibocsátó vállalkozásban, és meghatározott vagyoni és egyéb jogokat biztosítanak a tulajdonosuknak. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: „Számviteli tv.”) 3. § (6) bekezdés 3. pontja alapján ide tartoznak:

• Részvények
• Üzletrészek
• Szövetkezeti részesedések
• Vagyonjegyek
• Egyéb társasági részesedések
• Határozatlan futamidejű befektetési alapok által kibocsátott befektetési jegyek
• Kockázati tőkerészvények

Számviteli besorolás és mérlegtételek

A tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok számviteli besorolása a befektetés céljától és a tulajdoni részesedés mértékétől függ:

Befektetett pénzügyi eszközök:

A számviteli tv. 27. § (1) bekezdése szerint a mérlegben befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni azokat a tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyeket a vállalkozás tartós jövedelemszerzés (osztalék) vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőség elérése céljából szerzett meg. Ide tartozik:

• Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban.
• Jelentős tulajdoni részesedés (nem kapcsolt vállalkozásban szerzett tartós részesedés).
• Egyéb tartós részesedés, amely nem kapcsolt és nem jelentős tulajdoni részesedés.

Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok:

A számviteli tv. 30. § (1) bekezdése alapján a forgóeszközök között kell kimutatni azokat a forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyek jellemzően árfolyamnyereség elérése érdekében kerültek beszerzésre. Ide tartozik:

• Részesedés kapcsolt vállalkozásban (forgatási célú kapcsolt vállalkozási részesedés).
• Jelentős tulajdoni részesedés (forgatási célú, nem kapcsolt vállalkozásban szerzett részesedés).
• Egyéb részesedés, amely nem kapcsolt és nem jelentős, de forgatási céllal szerezték meg.

Bejelentett részesedés kapcsolata a számviteli besorolással

A bejelentett részesedésnek tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok számviteli törvény szerinti besorolás között azért van jelentősége, mert a bejelentett részesedés adókedvezményeket biztosíthat, azonban csak a tartós befektetési céllal, nem forgatási céllal szerzett részesedések minősíthetők annak. Ezért a számviteli besorolás meghatározza, hogy egy adott tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapír bejelentett részesedésként kezelhető-e.

A számviteli besorolástól függetlenül a határozatlan futamidejű befektetési alapok által kibocsátott befektetési jegyek megszerzése kapcsán az adózó nem élhet a bejelentéssel.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatos számviteli és adózási kérdésekben teljes körű támogatást nyújt az alábbi szolgáltatásokkal:

• Számviteli besorolás és mérlegtételek meghatározása, hogy a tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok megfelelően jelenjenek meg a mérlegben.
• A bejelentett részesedés feltételeinek elemzése, annak érdekében, hogy ügyfeleink kihasználhassák a kapcsolódó adókedvezményeket.
• Tanácsadás a befektetések adóhatékony kezelésében, beleértve a tartós és forgatási célú befektetések közötti különbségek adózási következményeit.
• Szakértői vélemény készítése a tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok minősítésével és besorolásával kapcsolatban.
• Adóhatósági ellenőrzések támogatása a bejelentett részesedéssel kapcsolatos adókockázatok minimalizálása érdekében.
• Célunk, hogy ügyfeleink adózási és számviteli szempontból is a lehető leghatékonyabban kezeljék tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírjaikat, biztosítva a teljes jogszabályi megfelelést.