Filmes gyártási struktúrák átvilágítása

Milyen adózási kötelezettségekkel kell számolni egy filmprodukció során?

A magyar projekttársaságok jellemzően a film gyártására vonatkozó szerződés alapján szervezik a külföldi megrendelésre készülő filmalkotás megvalósulását.

Könyveiket a magyar számviteli szabályok szerint vezetik, a profitjuk után 9%-os társasági adó fizetésére, valamint a korrigált profit – azaz a közvetített szolgáltatásokkal, alvállalkozói teljesítések értékével, anyagköltséggel és eladott áruk beszerzési értékével csökkentett nettó árbevétel – után 2%-os helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek.

A belföldön megvásárolt termékek és szolgáltatások igénybevétele során a szállítóknak megfizetett 27%-os általános forgalmi adót a projekttársaság az általa nyújtott szolgáltatásokon felszámított fizetendő áfa összegéből levonásba helyezheti. A filmprodukciók többnyire áfa visszaigénylő pozícióban vannak. Azonban a visszaigénylés időigényes volta miatt az áfával, mint átmeneti finanszírozandó tényezővel a produkciónak számolnia kell.

A forgatási célra az uniós vámterületen kívülről behozott eszközök, felszerelések esetében vámfizetési kötelezettség is felmerülhet. A behozatal ideiglenes jellege miatt azonban az eszköz tulajdonosa többnyire mentesül a vámfizetési kötelezettség alól.

A színészek és stábtagok foglalkoztatásának adózási szabályai

A filmforgatás során alkalmazott belföldi színészek és stábtagok foglalkoztatásával kapcsolatosan a magyar projekttársaságnak mint foglalkoztatónak, vagy mint kifizetőnek a bérek, díjazások vonatkozásában adólevonási és adófizetési kötelezettsége állhat fenn. Az általános adózási szabályok szerint a 15%-os személyi jövedelemadót és a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot a bruttó díjazásból kell levonni, míg a produkciót 13%-os szociális hozzájárulási adó terheli. Ettől eltérő speciális, egyszerűsített adófizetési módozatokat is lehet a filmiparban alkalmazni, így gyakori az ún. egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho), illetve – főleg a statisztákat érintően – az egyszerűsített foglalkoztatás és az ehhez kapcsolódó közteher megfizetése (melynek összege 2026-ban napi 9700 forint).

Mikor kell mozgóképszakmai képzési hozzájárulást fizetni?

2016-tól vezették be az ún. mozgóképszakmai képzési hozzájárulást. Ezt a közvetett támogatásban részesülő filmelőállító vagy filmgyártó vállalkozások fizetik, a Filmiroda támogatásra jogosultságot megállapító döntésében meghatározott közvetlen filmgyártási költség 0,5%-ának, de filmalkotásonként legfeljebb 15 millió forintnak megfelelő összegben. Nem kell mozgóképszakmai képzési hozzájárulást fizetni a tízmillió forintot el nem érő közvetlen filmgyártási költséggel rendelkező filmalkotások után.

Hogyan vehetik igénybe az adókedvezményt a támogatók?

A filmgyártás közvetett támogatásának forrása a magyar társasági adóalanyok által filmcélra felajánlott támogatás. A szponzorok a gyakorlatban leginkább a Filmalap által vezetett letéti számlára történő befizetésen/adófelajánláson keresztül közvetetten támogatják a filmalkotásokat, de természetesen támogathatják az egyes filmprodukciókat közvetlenül is. A támogatók a támogatás/adófelajánlás összege után a támogatás formájától függően vagy társasági adókedvezményt, vagy társasági adójóváírást vehetnek igénybe. (Az ún. TAO támogatás után a támogatók által igénybe vehető adókedvezménnyel kapcsolatos tudnivalókról bővebben itt olvashatnak.).

Az Andersen Magyarország által kínált szolgáltatások

Társaságunk egyaránt foglalkozik a filmes adókedvezményt (filmgyártási adókedvezmény) igénybe venni szándékozó filmes produkciók, illetve a filmgyártást támogatni szándékozó gazdasági társaságokat érintő ügyekkel.

A filmprodukciók számára nyújtott szolgáltatások

• A megfelelő szerződéses struktúrák kialakítása/meglévő szerződéses struktúra átvilágítása a filmes adókedvezmény alapját képező közvetlen magyar filmgyártási költség optimalizálása érdekében
• Külföldi színészek és stábtagok bevonása esetén annak vizsgálata, hogy a külföldi produkciós társaságnak vagy a színészt/stábtagot foglalkoztató egyéb külföldi társaságnak keletkezik-e telephelye Magyarországon

Támogatást nyújtó társasági adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások

• A támogatást nyújtó vállalatok adó- és pénzforgalmi terveinek optimalizálása a filmgyártási támogatási adókedvezmény igénybevételével
• A filmgyártáshoz nyújtott támogatás és a kapcsolódó adókedvezmény hazai és nemzetközi számviteli elszámolásával kapcsolatos tanácsadás

A filmgyártáshoz kapcsolódó adókedvezmények rendszerének és az Andersen szolgáltatásainak leírása>>.