Az őszi adócsomag már konkrét, jogszabályban rögzített menetrendet ad az ÁNYK-kivezetéséhez az áfabevallások benyújtása és az eÁFA-rendszer kötelező használata tekintetében. A legnagyobb adóteljesítményű vállalkozásoknak 2027. július 1-jétől, az adózók túlnyomó többségének pedig 2028. január 1-jétől kellene áttérnie az elektronikus áfabevallási rendszerre. A javaslat ezen felül több kapcsolódó kérdésre is választ ad, így például az önellenőrzés és az összesítő nyilatkozat szabályait is rendezi.
Fontos megjegyezni, hogy a törvényjavaslat még nem elfogadott jogszabály, ezért a parlamenti eljárás során módosulhat. A benyújtott szöveg ugyanakkor lényegében jogszabályi szintre emeli a Nemzeti Adó- és Vámhivatal korábban ismertetett, fokozatos átállási koncepcióját.
Kiknek lesz elsőként kötelező az eÁFA-használata?
Az átállás első üteme azokat a vállalkozásokat érintené, amelyek együttesen megfelelnek az alábbi feltételeknek:
- 2026-ban a legnagyobb adóteljesítményű adózók közé tartoznak;
- a 2026. szeptember 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakban havi áfabevallók;
- belföldön gazdasági céllal letelepedettek.
A jelenlegi minősítési feltételek szerint legnagyobb adóteljesítményűnek az az adózó minősül, amelynek adóteljesítménye eléri az 1,9 milliárd forintot, és az előző év utolsó napján nem áll csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt, továbbá nincs törölt adószáma. Az érintettség a NAV Ügyfélportálján előzetesen ellenőrizhető.
Az adóhatóság az ebbe a körbe tartozó adózókat 2026. december 15-ig elektronikus úton értesítené. Ezeknek a társaságoknak első alkalommal a 2027. júliusi időszakról kellene eÁFA-bevallást benyújtaniuk.
2028-tól főszabály szerint minden áfabevallónak át kell állnia
Az első ütembe nem tartozó adózók 2027 második felében még a jelenlegi szabályok szerint választhatnának az ÁNYK és az eÁFA között. A 2028. január 1-jét magában foglaló, illetve az azt követő adómegállapítási időszakoktól azonban főszabály szerint már számukra is kötelező lenne az eÁFA használata.
Az eddigi nyomtatványos benyújtás csak egy szűk, speciális kör számára maradna elérhető. Ide tartoznának alapvetően az elektronikus kapcsolattartásra nem kötelezett, kizárólag új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése miatt adófizetésre kötelezett személyek és szervezetek, valamint az ilyen eszköz eseti értékesítése miatt adóalannyá váló természetes személyek.
A 2024. január 1-je óta működő eÁFA-rendszerben továbbra is két benyújtási mód állna rendelkezésre: a NAV adatai alapján összeállított bevallástervezet webes ellenőrzése és jóváhagyása, illetve a vállalati rendszerekből előállított tranzakciószintű adatok gép-gép, vagyis M2M-kapcsolaton keresztüli továbbítása. Összetett ügyletállomány és nagy számlaforgalom mellett várhatóan az M2M-megoldás lesz a hatékonyabb, ehhez azonban a könyvelési és vállalatirányítási rendszerek felkészítése is szükséges.
Az önellenőrzés módját az eredeti bevallás határozza meg
A törvényjavaslat rendezi a korábban benyújtott bevallások javítását is. Az ÁNYK-ban, illetve más nyomtatványon beadott áfabevallást a kötelező átállást követően is nyomtatványon lehetne önellenőrizni. Az eÁFA webes vagy M2M-csatornáján teljesített bevallás önellenőrzését ugyanakkor az eÁFA-rendszeren belül kellene elvégezni.
Ha az adózó ugyanarra az időszakra több csatornán is benyújt bevallást, az elsőként beadott változat minősülne érvényes bevallásnak. Ha pedig az eÁFA-ban benyújtott bevallást később nyomtatványon önellenőrzik, az adott bevallás további helyesbítése már kizárólag nyomtatványon történhetne.
Az eÁFA webes felületén jóváhagyott bevallás alapjául szolgáló adónyilvántartást a jóváhagyást követő 90. napig lehetne letölteni. Ez a megőrzési és ellenőrzési folyamatok tervezésekor külön figyelmet igényelhet.
Az ÁNYK kivezetése nem fejeződik be 2027-ben
Az őszi adócsomagban benyújtott módosítások közvetlenül az áfabevallás nyomtatványos benyújtási lehetőségét vezetik ki, nem pedig az ÁNYK teljes rendszerét szüntetik meg egyetlen időpontban. A NAV korábbi javaslata szerint az ÁNYK kivezetése bevallásonként és űrlaponként történne. Az szja- és társaságiadó-bevallásokhoz hasonló, széles körben alkalmazott nyomtatványok ezért 2027-ben még várhatóan elérhetők maradnak ezen a csatornán.
A mostani törvényjavaslat tehát az ÁNYK utáni korszak első nagy lépését rögzíti: először az áfabevallás tér át kötelezően egy tranzakciószintű, adatvezérelt rendszerre, miközben más bevallástípusok kivezetéséhez további jogszabályi és technikai lépésekre lesz szükség.
Nincs vesztegetni való idő: a felkészülést nem érdemes az értesítésig halasztani
Az első körben érintett vállalkozásoknak célszerű már 2026-ban felmérniük, hogy az eÁFA teljesítéséhez szükséges adatok milyen minőségben érhetők el a könyvelési és vállalatirányítási rendszereikben. Vizsgálni kell többek között a tranzakciók adókódolását, a levonási jog kezelését, a számlaadatok és a főkönyv egyezőségét, valamint azt, hogy a webes vagy az M2M-alapú benyújtás illeszkedik-e jobban a társaság működéséhez.
Az átállás ugyanis nem pusztán egy új bevallási felület használatát jelenti. Az eÁFA tranzakciószintű adatállománya részletesebb és automatizálhatóbb ellenőrzést tesz lehetővé, ezért a felkészülés központi kérdése az adatminőség, a belső kontrollok és az áfafolyamatok megfelelő kialakítása lesz.
A Taxatron szerepe az eÁFA‑bevallások támogatásában
Az Andersen szakmai partnerével, a Ramasoft-tal együtt már rendelkezik olyan saját fejlesztésű megoldással, amely képes az eÁFA‑hoz kapcsolódó M2M‑alapú bevallások kezelésére. A Taxatron névre keresztelt szoftver úgy lett kialakítva, hogy a nagy adatmennyiséggel dolgozó adózók számára biztosítson megbízható, automatizált bevallási folyamatot. A rendszer közvetlen API‑kapcsolaton keresztül kommunikál az adóhatóság szervereivel. Így gyakorlatilag manuális beavatkozás nélkül képes a szükséges adatok továbbítására és a bevallások benyújtására. A Taxatron előnye, hogy a tranzakciószintű adatszolgáltatás logikájához igazodva strukturáltan, egységes formátumban kezeli a bemeneti adatokat. Ezáltal csökkenti a hibázás lehetőségét és gyorsítja az adatfeldolgozást. A rendszer már képes éles M2M eÁFA‑beadásokra, ennek köszönhetően valós alternatívát kínál azoknak a vállalkozásoknak, amelyek időben szeretnék megkezdeni a felkészülést az ÁNYK utáni korszakra.
Az Andersen általános forgalmi adó (ÁFA) tanácsadási szolgáltatásai>>