Az áfa csoport (csoportos adóalanyság vagy csoportos áfa alanyiság) létrehozása az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 8. §-a által biztosított lehetőség belföldön letelepedett és együttesen kapcsolt vállalkozásoknak, amely gondos tervezés mellett az áfa szempontú adókötelezettségek optimalizálását segítheti elő.

Áfa csoport létrehozása

Áfa csoport az adóhatósághoz benyújtott, a leendő tagok közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelme útján az adóhatósági engedélyezését követően jön létre a kérelemben megjelölt időpontban, de legkorábban az engedély véglegessé válása napján.

A kérelemben ki kell jelölni a tagok közül a csoportképviselőt, aki a csoport áfa szempontú ügyeinek vitelét vállalja a jövőre nézve, vagyis:

• kapcsolatot tart az adóhatósággal,
• vezeti az áfa csoport nyilvántartásait,
• elkészíti a csoport áfa-bevallásait,
• vezeti folyószámlájukat, illetve
• elszámol a tagokkal.

Az áfa csoport létrehozásának következményei

A csoporttagok a megalakulástól számított 30 napon belül kötelesek soron kívüli áfa-bevallást benyújtani. Az áfa csoport létrehozásával egyidejűleg a tagok egyedi áfa adóalanyisága megszűnik, így ezt követően együttesen minősülnek egy áfa adóalanynak.

Az áfa csoport nem rendelkezik jogképességgel, így a tagok továbbra is saját nevükben járnak el, lépnek szerződéses kapcsolatba harmadik személyekkel, illetve bocsátanak ki számlát, melyen viszont a csoportazonosító számot is fel kell tüntetni (a saját adószám feltüntetése opcionális, de ajánlott). A csoport tagjai által befogadott számlákra akkor lehet levonási jogot alapítani, ha azokon szerepel a csoportazonosító szám, melyről a számlakibocsátót a vevőnek kell megelőzően tájékoztatnia.

A csoporttagok egymás közötti ügyletei nem tartoznak az Áfa tv. hatálya alá, így azok kapcsán áfa felszámítási kötelezettség nem keletkezik, így elegendő róluk számviteli bizonylat kiállítása.

Gyakorlati megfontolások – Az áfa csoport bevezetésének előnyei

Az alábbiakban a legfontosabb előnyöket soroljuk fel vázlatosan:

• Nem kell külön-külön áfa-bevallást készíteni, hanem időszakonként egy bevallást kell benyújtani a csoportképviselő által, mely összesítve tartalmazza a csoporttagok fizetendő, illetve levonható áfáját is.
• Nem szükséges egyenként vizsgálni a tagok áfastátuszát. Az áfalevonási jog és annak a terjedelme a csoporton kívülre (harmadik felek felé) végzett tevékenységek jellegétől függ, így gondos tervezés mellett a csoport levonási joga magasabb is lehet, mint korábban a tagoké.
• Az egymás közötti ügyletek kapcsán áfafizetési kötelezettség nem merül fel, így azt meg sem kell finanszírozni a költségvetés felé. Ez likviditási előnyt jelenthet az áfa csoport számára.

Speciális rendelkezések a csoportos áfaalanyiság kapcsán

• Egy adóalany kizárólag egy csoport tagja lehet.
• Az adóhatóság nem engedélyezhet fizetési könnyítést a csoport fennállásának időszakában.
• Ha legalább egy tag kockázatos adózónak minősül, akkor az áfa csoport is kockázatos adózóként kezelendő. Megbízható adózónak pedig csak akkor minősülhet, ha minden tag önállóan teljesíti ennek feltételeit.
• A csoport megszűnik, ha bármely tag kapcsán nem teljesülnek a bemeneti feltételek (adóalanyiság megléte, belföldi gazdasági célú letelepedettség, illetve kapcsolt vállalkozási viszony fennállása). Az áfa csoportra vonatkozó engedély visszavonására sor kerülhet a csoportképviselő, vagy bármely csoporttag kérelmére, illetve az adóhatóság hivatalból induló eljárása következtében.
• Megszűnés esetén a csoportképviselőnek az áfa csoportra vonatkozó soron kívüli áfa-bevallást kell benyújtania.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az adószakértőink által nyújtott szolgáltatásokat az alábbiakban szedtük össze:

• Teljes körű támogatás áfa csoport kialakítása során, illetve a létrejöttét követően:
  • általános tanácsadás;
  • az áfa csoport létrehozására irányuló kérelem előkészítése, benyújtása;
  • nyilvántartási rendszer bemutatása;
  • áfaarányosítással kapcsolatos megfontolások, módszertani ajánlások, mintaszámítások készítése.
• A határokon átnyúló ügyletek áfa-következményeinek meghatározása.
• Speciális ügyletek (pl. láncügyletek, vevői készlet, saját áru külföldre mozgatása, bizományosi konstrukciók, bérmunka, közvetített szolgáltatások, üzletágátadás, garancia ügyek, engedmények, rendezvények, fiókteleppel/telephellyel folytatott ügyletek) áfa kezelésének meghatározása.
• A kellő körültekintés követelményeinek való megfelelés vizsgálata adómentesség és áfa levonási jog érvényesíthetősége érdekében, dokumentáció ellenőrzése, belső szabályzat kidolgozása.
• Tanácsadás számlázással, számlázási szoftver-követelményekkel, e-számlázással kapcsolatban.
• A külföldi vállalkozások magyar áfa-kötelezettségeinek meghatározása; segítség nyújtás áfa-regisztrációban, az áfa visszaigénylésében, áfa telephely keletkezésének vizsgálata.
• Ingatlanokkal kapcsolatos tranzakciók adóügyi következményeinek vizsgálata (fordított adózás alkalmazhatósága, részfizetések kezelése, teljesítési hely meghatározása).
• Áfa szempontú átvilágítás: a kockázatok és a megtakarítási lehetőségek kiszűrése az áfa rendszer tranzakció és/vagy dokumentum alapú vizsgálatával.
• Áfa-bevallások áttekintése és segítségnyújtás az önellenőrzések végrehajtásában.
• Az ügyfél képviselete, segítségnyújtás az adóvizsgálatok, kiutalás előtti ellenőrzések során.
• A fenti témákhoz kapcsolódó EU-s jogesetek értelmezése, alkalmazhatóságának vizsgálata.
• eÁFA-bevallások kapcsán nyújtott szolgáltatásaink