A Magyarországon vállalkozási tevékenységet folytató gazdálkodók számára a helyi iparűzési adó jól ismert kötelezettség. Az adó alapja a nettó árbevétel, amely bizonyos tételekkel csökkenthető, ideértve többek között az alvállalkozói teljesítések értékét is.

Az alvállalkozói teljesítések levonhatóságának feltételei

Tartalmi és formai feltételei is vannak az alvállalkozói teljesítések értékének levonhatóságának.

• Lényeges, hogy az alvállalkozó és a fővállalkozó között, valamint a fővállalkozó és megbízója között egyaránt írásos vállalkozási szerződésnek kell fennállnia. (A polgári jogi szabályok alapján a vállalkozói szerződés legfontosabb ismérve, hogy a vállalkozó egy meghatározott eredmény létrehozását, termék elkészítését vállalja, a vállalkozó részére a díj csak akkor jár, ha a szerződésben vállalt eredmény megvalósult; a megrendelő pedig vállalja, hogy azt átveszi és a szerződés szerinti díjat megfizeti.)
• Az alvállalkozói szolgáltatás továbbadott legyen: az alvállalkozó szolgáltatásai beágyazódnak az fővállalkozó szolgáltatásaiba, ami azt is feltételezi, hogy az alvállalkozó szolgáltatásait a fővállalkozó szolgáltatásait megelőzően kell teljesíteni és számlázni.
• Az alvállalkozói szolgáltatás hitelességét megfelelő dokumentumokkal, például munkanaplókkal, teljesítési igazolásokkal, szerződésekkel és számlákkal kell igazolni.
• A fővállalkozó megfelelő nyilvántartást vezet az alvállalkozói szolgáltatásokról, beleértve az alvállalkozók nevét, az elvégzett szolgáltatás típusát és a szolgáltatás értékét. A közvetített szolgáltatások számlázásának szigorú feltételei azonban nem alkalmazandók.

Mely vállalatok számára fontos az alvállalkozói teljesítések adóalap-csökkentő tételként való figyelembevétele?

Az alvállalkozói teljesítések elsősorban olyan vállalatok számára bírnak relevanciával, amelyek tevékenységük során külsős szakembereket vagy vállalkozásokat vesznek igénybe egy meghatározott feladat vagy projekt teljesítésére. Ilyenek például építőipari vállalatok, gyártó és termelő cégek, logisztikai és szállítmányozási szolgáltatók, valamint informatikai és mérnöki projektekben érintett vállalkozások, ahol az alvállalkozók munkája elengedhetetlen a megbízások sikeres teljesítéséhez. Az ilyen jellegű együttműködések adózási szempontból különös figyelmet igényelnek. Ennek oka, hogy az alvállalkozói teljesítések helyi iparűzési adóból történő levonhatóságának jogszerűsége szigorú szabályokhoz kötött.

Joggyakorlat

A Kúria korábban már több ítéletében foglalkozott az alvállalkozói teljesítések helyi iparűzési adóból történő levonhatóságának kérdéskörével. A döntéseiben a Kúria kiemelte, hogy a végzett tevékenység tartalmát a valós gazdasági tartalom alapján kell megítélni. Magyarázat: ha a szerződés egy meghatározott eredmény, termék elkészítésére irányul, úgy annak tartalmát tekintve vállalkozási típusúnak nem pedig adásvétel jellegűnek kell tekinteni. A Kúria a megfelelő nyilvántartások hiányára tekintettel megtagadja az alvállalkozói teljesítések értékének levonhatóságát, ugyanis ennek mind tartalmi, mind formai feltételei vannak. Szükséges, hogy az igénybe vett és nyújtott vállalkozási szerződések összekapcsolhatósága megvalósuljon és ezt megfelelő nyilvántartásokkal alá is kell tudni támasztani, de a használt vállalatirányítási szoftverekből kinyerhető adatokkal ezt nem teljesítették.

Az adóhatóság és a bíróságok a szerződéses jogviszonyt nemcsak annak megnevezése, hanem tényleges tartalma alapján vizsgálják. Ha egy ügylet vállalkozási típusúnak minősül és nem adásvételnek, az befolyásolja az adólevonhatóságot. Az alvállalkozói teljesítések levonásához olyan dokumentációt kell vezetni, amely egyértelműen igazolja a teljesítés tényét, annak tartalmát és a kapcsolódó költségeket.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország adószakértői átfogó támogatást nyújtanak az alvállalkozói teljesítések helyi iparűzési adóban történő érvényesítésével kapcsolatban az alábbi szolgáltatásokkal:

• Külföldi és belföldi vállalkozások részére teljes körű vizsgálat. Ez feltárja, hogy a magyarországi tevékenységük és szolgáltatási láncaik alapján milyen adóalap- és adócsökkentő kedvezmények vehetők igénybe.
• Az alvállalkozói teljesítések dokumentációs megfelelőségének ellenőrzése, hogy azok mind tartalmi, mind formai szempontból megfeleljenek a hatályos jogszabályoknak és a bírósági gyakorlatnak.
• A szerződéses és számviteli háttér vizsgálata, különös tekintettel az alvállalkozói teljesítések jogi és gazdasági tartalmának alátámasztására.
• Adókockázatok feltérképezése és minimalizálása, hogy az adóhatósági ellenőrzések során elkerülhetők legyenek a vitás helyzetek és adóhiány megállapítása.

Szakértőink célja, hogy ügyfeleink adóhatékonyan és jogszerűen érvényesítsék az alvállalkozói teljesítésekből fakadó adóelőnyöket, miközben biztosítják a teljes jogszabályi megfelelést.