A funkcionális elemzés a transzferárazás egyik legfontosabb eleme, amely segíti az egyes vállalatokat abban, hogy meghatározzák a cégcsoporton belül az értékláncban elfoglalt helyüket, karakterüket. A folyamat során a vállalatok részletesen megvizsgálják a különböző szereplők tevékenységeit, például a stratégiai irányítást, a termelést, a kutatás-fejlesztést, az értékesítést, a marketinget és az adminisztratív funkciókat.

A funkcionális elemzés célja

A folyamat legfőbb célja annak megállapítása, hogy az ügyletben résztvevő társaságok milyen funkciókat látnak el, milyen eszközökkel rendelkeznek és milyen kockázatokat viselnek. Ennek alapos elemzése segít bemutatni az ügyletben résztvevő felek értékteremtésben betöltött szerepét. Minél több funkció, kockázat és eszköz kapcsolható a cégcsoport egy szereplőjéhez, annál nagyobb lehet a jövedelemtermelő képessége, mivel a kockázatvállalással arányosan nő az elvárható haszon nagysága is. Ebből ugyanakkor az is következik, hogy a kockázatviseléssel a veszteségelszámolás lehetősége is növekedhet. Míg a korlátozott kockázatú entitásokat az alacsony, de stabil jövedelmezőség jellemzi, ami elvárásként jelenik meg az adóhatósági ellenőrzések során, addig egy teljes kockázatú gyártó vagy értékesítő akár veszteséget is kimutathat.

Gyártói és értékesítői modellek

Az adott vállalat cégcsoporton belül ellátott funkcióit vagy betöltött szerepét vizsgálva a funkcionális elemzés során különböző funkcionális alapprofilok, alapmodellek határolhatók el.

A gyártói modellek főbb változatai a következők lehetnek

• teljes kockázatú gyártó,
• licenc gyártó,
• szerződéses gyártó,
• bérgyártó.

Az értékesítési modellek között az alábbi fő kategóriákat különböztetjük meg:

• teljes kockázatú értékesítő,
• korlátozott kockázatú értékesítő,
• bizományos
• ügynöki nagykereskedő.

Az OECD irányelvek szerint a szerződés szerinti kockázatvállalás önmagában azonban nem elegendő a transzferárak meghatározásához. Fontos vizsgálni, hogy a vállalkozás valóban képes-e a kockázatok kezelésére, valamint rendelkezik-e a megfelelő pénzügyi forrásokkal azok fedezetére.

Funkcionális elemzés és benchmark elemzés

A kapcsolt vállalkozások elemzése során meghatározott funkciók és kockázatok összehasonlíthatók más, független vállalkozások által végzett hasonló tevékenységekkel. A kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciókban alkalmazott árak meghatározásához benchmark elemzést szükséges végezni, amelynek során a vizsgált vállalkozáshoz hasonló tevékenységet végző független vállalkozások által alkalmazott árakat elemezzük. Ahhoz, hogy ez az összehasonlítás valóban megfelelő legyen, elengedhetetlen a funkcionális elemzés alkalmazása, hiszen ennek segítségével tudjuk a leginkább összehasonlítható, független vállalkozások adatait felhasználni az elemzésünkhöz. Egyúttal a funkcionális elemzés során meghatározott karakterizáció támpontot nyújt a szokásos piaci ár meghatározása során a tesztelt fél és az alkalmazott jövedelmezőségi mutató megválasztásában.

Hogyan segíthetünk?

Az Andersen szakértői csapata széles körű tapasztalattal rendelkezik a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek szokásos piaci árának meghatározásában. Transzferár szolgáltatásaink a következőket tartalmazzák:

• A kapcsolt tranzakciók feltárása, rendszerezése és a felmerülő kockázatok azonosítása
• Potenciális „láthatatlan” szolgáltatások, tevékenységek feltárása, a megfelelő árazási stratégia kialakítása
• Tulajdonosi tevékenységek, részvényesi szolgáltatások elemzése
• A vállalatcsoporton belüli szerződések, valamint a meglévő transzferár nyilvántartás áttekintése, véleményezése vagy lokalizálása
• Transzferár tanácsadás, a vállalatközi tranzakciókban alkalmazott transzferár módszerek felülvizsgálata vagy megtervezése
• Támogatás üzleti átszervezések során, adózási következmények feltárása, piaci ár meghatározása
• Előzetes ármegállapítási megállapodás (APA) iránti kérelem elkészítése és benyújtása a Nemzetgazdasági Minisztérium részére, képviselet az APA határozat kiadásáig és a megerősített módszertan implementálásához nyújtott tanácsadás.

A transzferár dokumentáció készítéshez kapcsolódó szolgáltatásaink:

• Segítség a transzferárazási politika vállalati szintű kialakításában
• Az adóhatóság által elfogadott és használt adatbázisok segítségével összehasonlító elemzés végzése, amellyel alátámasztható az alkalmazott transzferár
• A transzferár dokumentáció teljes körű (master file és local file) elkészítése
• A vállalatcsoport központi dokumentációjának felülvizsgálata, szükség esetén elkészítése
• Támogatás (társasági adóbevallás részeként teljesítendő) transzferár adatszolgáltatás elkészítésében