A 2022-ben év közben beiktatott, adózást érintő törvényváltozások egyik lényeges pontja, hogy új transzferár-adatszolgáltatási kötelezettséget vezettek be az adózók számára, amelyet első alkalommal a 2022. december 31-ét követően benyújtott társaságiadó-bevallásban kellett teljesíteni. A rendelkezéssel a jogalkotó célja az adóhatóság ellenőrzési munkájának támogatása volt azon a módon, hogy már a kockázatelemzés és a kiválasztás elvégzésekor részletes, transzferárazással kapcsolatos adatok is a rendelkezésre álljanak.

A transzferár adatszolgáltatással érintett adózói kör

A transzferár adatszolgáltatás (tp adatszolgáltatás) a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény („Tao. törvény”) rendelkezései alapján azt az adózót terheli, amely

• a társasági adó alanya,
• az adóév utolsó napján nem minősül kisvállalkozásnak vagy mikrovállalkozásnak,
• gazdasági társaság, egyesülés, szövetkezet, európai részvénytársaság, európai szövetkezet, külföldi vállalkozó,
• nem közhasznú nonprofit gazdasági társaság, és
• az állam nem rendelkezik benne közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással.

A csoportos társasági adóalany tagjainak az egymás közötti ügyleteikről fő szabály szerint nem kell adatot szolgáltatniuk Míg az olyan ügyletek esetében, amelyet a csoporttagok a csoportos társasági adóalany tagjain kívüli kapcsolt vállalkozásokkal folytatnak, a csoportképviselő útján kell teljesíteniük az ilyen irányú kötelezettségüket.

A tp adatszolgáltatás teljesítése

A transzferár adatszolgáltatási kötelezettség részletszabályait a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet 6/A. fejezete tartalmazza.

Fő szabály szerint a kötelezettség azon ügyletekre terjed ki, amelyekről az érintett vállalkozásoknak transzferár dokumentációt kell készítenie. Vagyis akkor, ha az adott ügyletet érintő adóévi teljesítések ellenértéke – szokásos piaci áron, ügylettípusonként összevontan, általános forgalmi adó nélkül – meghaladja a 100 millió forintot.

Részleges adatszolgáltatási kötelezettség a társaságok azon kapcsolt ügyleteit terheli, amelyek magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződést érintenek, illetve, ha az ügylet tárgya független féltől származó költségek haszon nélküli továbbterhelése, vagy ingyenes pénzeszközátadás és -átvétel.

Az (összevontan) 100 millió forintot el nem érő ügyletek, valamint a tőzsdei és hatósági áras ügyletek mentesülnek az adatszolgáltatási kötelezettség alól.

Az adatszolgáltatást a társasági adóbevallás részeként, annak megfelelő lapjain (ATP-01, ATP-KV) ügylet-szintű adatok megadásával kell teljesíteni. Ilyen adat többek között

• a kapcsolt felekkel lebonyolított ügylet megjelölése,
• a kapcsolt felekkel lebonyolított ügyletek értéke,
• az alkalmazott transzferárazási módszer,
• az alkalmazott jövedelmezőségi mutató megnevezése,
• a szokásos piaci érték/tartomány mértéke,
• az alkalmazott ár és
• az esetleges adóalap korrekció összege.

A transzferár adatszolgáltatás elmulasztásának szankciói

A transzferár-adatszolgáltatás elmulasztása vagy hiányos kitöltése esetén kiszabható maximális mulasztási bírság összege akár egymillió forint is lehet. Fel kell azonban hívni a figyelmet, hogy hiányzó vagy hiányos tartalmú nyilvántartások esetében jóval magasabb nyilvántartásonként maximálisan ötmillió forint (ismételt mulasztás esetén tízmillió forint) mulasztási bírság szabható ki.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői széles körű tapasztalattal rendelkeznek a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek szokásos piaci árának meghatározásában, illetve átfogó támogatást nyújtanak transzferárazás tekintetében az alábbi szolgáltatásokkal:

Szolgáltatásaink a következőket tartalmazzák:

• Kapcsolt vállalkozások feltérképezése, segítségnyújtás a kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése során
• Segítségnyújtás a transzferárazási politika vállalati szintű kialakításában
• Az adóhatóság által elfogadott és használt adatbázisok segítségével összehasonlító elemzés végzése, amellyel alátámasztható az alkalmazott transzferár
• Szokásos piaci ár megállapítása (APA) iránti kérelem elkészítése és benyújtása a Nemzetgazdasági Minisztérium részére, képviselet a Nemzetgazdasági Minisztérium előtt és folyamatos kapcsolattartás
• A transzferár nyilvántartás teljes körű elkészítése
• A vállalatcsoport központi dokumentációjának felülvizsgálata, szükség esetén elkészítése
• Segítségnyújtás az országonkénti jelentés (CbCR) elkészítésében, teljesítésében
• Segítségnyújtás a társasági adóbevallás szokásos piaci árra vonatkozó adatszolgáltatási adatlapjának kitöltése során