Érdekes helyzet állt elő azzal, hogy visszamenőleges hatállyal, 2025. január 1-től 18 millió forintra emelkedett az ÁFA alanyi adómentesség határa. A számlákkal ellentétben ugyanis nem kell korrigálni azokat a nyugtákat, amelyeket az év elejétől olyan adóalanyok állítottak ki nem alanyi mentesként, akik időközben jogosulttá váltak ezt az opciót választani. Ők ezzel lényegében megnyerték a kiállított nyugták áfatartalmát.
Az alanyi adómentesség új szabályai
Nagy Márton január közepi bejelentésének megfelelően a kormány rendeletben (5/2025. (I. 25.) Korm. rendelet) módosította az ÁFA törvény (2007. évi CXXVII. törvény) alanyi adómentességre vonatkozó részét. A 2025. január 26-án hatályba lépő, de már 2025. január 1-jétől alkalmazandó rendelkezés értelmében az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár a hosszú évekig érvényben lévő 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedett.
Az adóalanyok a 2025-ös évre ezt az opciót abban az esetben választhatják, ha a termékértékesítésük vagy szolgáltatásnyújtásuk fejében kapott ellenérték forintban kifejezett éves göngyölített összege 2024-ben nem haladta meg a 18 millió forintos határt, és várhatóan 2025-ben sem fogja átlépni azt. Ez egyben azt is jelenti, hogy azok a vállalkozók és vállalkozások is élhetnek ezzel a lehetőséggel, akik / amelyek tavaly már átlépték a 12 milliós bevételi határt, de nem haladták meg a 18 milliós bevételt.
Alanyi adómentesség nyilatkozat
Az érintett adóalanyoknak természetesen nyilatkozatot kell tenniük arról, hogy a 2025-ös év vonatkozásában élni kívánnak-e az alanyi adómentességgel. A nyilatkozatot – az ÁFA törvény vonatkozó rendelkezésétől eltérően – 2025. február 28-ig nyújthatják be. Az áttérés e tekintetben egy egyszeri pluszadminisztrációs feladatot jelent az érintett vállalkozásoknak. Emellett a 2025. januárjában esetleg már kibocsátott áfás számlák korrekciójáról is gondoskodniuk kell.
A nyugtákat nyugton kell hagyni
Más a helyzet a nyugták esetében. A NAV oldalán ezzel kapcsolatban a következő tájékoztatás olvasható: „Az adóalany által 2025. évben az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig (nyomtatvánnyal, pénztárgéppel vagy számítógéppel) kibocsátott nyugtákat módosítani nem szükséges, ezzel együtt az ilyen nyugtával kísért termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások után adót megállapítani, bevallani és fizetni nem kell, kivéve az olyan ügyleteket, melyek során az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében”.
Ehhez érdemes egy kis magyarázatot fűzni. A fogyasztóvédelmi törvény szerint a termék eladási áraként és egységáraként, illetve a szolgáltatás díjaként a fogyasztó által ténylegesen fizetendő, az általános forgalmi adót és egyéb kötelező terheket is tartalmazó árat kell feltüntetni. Vagyis a fogyasztóval (magánszeméllyel) bruttóban állapodik meg az eladó, így a vevőknek nem jár vissza az általuk finanszírozott áfa. Mivel az adójogviszony az eladó és az állam között áll fenn, az alanyi mentességre vonatkozó szabályok visszamenőleges hatályú módosításával – a fenti NAV állásfoglalást is figyelembe véve – az állam lemondott az érintett vállalkozások által az év elejétől kiállított nyugták áfatartalmáról.
Egyéb változások az alanyi adómentesség szabályozásában
A 2025-ös adótörvény-változások kapcsán korábban már írtunk arról, hogy az uniós szabályoknak megfelelően 2025-től más tekintetben is átalakult az alanyi adómentesség szabályozása. Ennek értelmében az EU-ban székhellyel rendelkező adóalany meghatározott feltételek mellett olyan tagállamban is alanyi adómentességet választhat, ahol nem telepedett le. Például Magyarországon.