Társadalmi egyeztetésre került a fejlesztési adókedvezmény részletes szabályairól szóló kormányrendelet (165/2014. (VII. 17.)) módosításának tervezete. Ennek alapján változnának, illetve kiegészülnének az adókedvezmény igénybevételének általános szabályai. A rendelettervezet ezen felül tartalmazza a tisztaipar-megállapodás alapján 2026. január 1-jétől igénybe vehető adókedvezmény részletszabályait is. Az alábbiakban összefoglaljuk a tervezet legfontosabb rendelkezéseit.
Bővül az adókedvezményből kizárt tevékenységek köre
A tervezet pontosítja, hogy az energiatermelést, energiatárolást, energiaátvitelt, energiaelosztást és energetikai célú infrastruktúra létrehozását célzó beruházások (TEÁOR’25, 35. ágazat) általános jelleggel nem részesülhetnek fejlesztési adókedvezményben, még akkor sem, ha kizárólag saját energiaigény kielégítését szolgálják. Az új rendelkezés csupán pontosítja, hogy minden a 35. ágazathoz kapcsolódó tevékenység kizárás hatálya alá tartozik.
Emellett nem vehető igénybe adókedvezmény piaci alapon értékesítésre vagy bérbeadásra szánt lakóingatlanok (lakóházak és lakások) építésére vagy megszerzésére sem.
A tervezet alapján új bejelentésnek minősül, ha a beruházás tárgya vagy a beruházás helyéül megjelölt település megváltozik. A bejelentésben és a kérelemben kifejezett nyilatkozatot kell tenni arról is, hogy nem áll fenn kizáró ok.
Adatszolgáltatási kötelezettség az adókedvezmény igénybevételének meghiúsulása esetén
A tervezet a társaságiadó-bevallásban új adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő. Ennek részeként adatot kell szolgáltatni az egyes bejelentések / kérelmek kapcsán, ha:
- az adózó az adóévben nem alkalmazza az adókedvezményt,
- egyáltalán nem kíván adókedvezményt igénybe venni,
- a beruházás meghiúsulására tekintetettel vagy tényállás-változás miatt nem jogosult az adókedvezmény igénybevételére.
Tiszta technológiák gyártási kapacitását szolgáló beruházások
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosításával összhangban tartalmazza a rendelet az ún. tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás megvalósítása esetén igénybe vehető fejlesztési adókedvezmény részletszabályait.
A rendelet meghatározza, hogy főszabály szerint a beruházás célját szolgáló tárgyi eszköz, illetve vagyoni értékű jogok és szellemi termékek bekerülési értéke minősül elszámolható költségnek.
Az általános szabályokkal analóg módon a tiszta technológiák gyártását szolgáló beruházások esetében is növelhető a területileg irányadó támogatás intenzitás, kisvállalkozások esetében 20, középvállalkozások esetében pedig 10 százalékponttal.
E beruházások esetén is szükséges előzetes bejelentést tenni (meghatározott értékhatár felett kérelmet benyújtani) az adópolitikáért felelős miniszter részére, amelyre speciális formanyomtatvány szolgál. A bejelentésre az általános eljárási szabályok vonatkoznak.
A fejlesztési adókedvezmény szabályait módosító tervezet hatályba lépése
A rendelkezések többsége 2026. január 1-jén lépne hatályba. Egyes előírások – így különösen a bejelentési és adatszolgáltatási szabályok – a kihirdetést követő 31. napon lépnének hatályba.
A társaságiadó-bevallás változó adatszolgáltatási kötelezettségeit a 2017. január 1-jét követően benyújtott bejelentések kapcsán, elsőként a 2025. adóévről szóló éves bevallásban kell majd alkalmazni.