A NAV november közepén publikálta annak a formanyomtatványnak a tervezetét, amelynek segítségével a globális minimumadóval (GloBE) érintett magyarországi cégeknek be kell jelenteniük kiegészítő adóalanyiságukat és adatokat kell szolgáltatniuk a vállalatcsoport tagjairól az adóhatóságnak. Az adatlap végleges verziója néhány nappal később már elérhetővé is vált az ONYA felületén.
Nagyon hiányzott már a GloBE-adatlap
2024 az első adóév a globális minimumadó kapcsán, hiszen január 1-jétől hatályos a vonatkozó nemzetközi és uniós szabályokat implementáló magyar törvény (2023. évi LXXXIV. törvény). Ennek egyik paragrafusa előírja, hogy azoknak a cégeknek, amelyek Magyarországon Globe csoporthoz tartozó adóalanynak minősülnek, december 31-ig be kell jelentkezniük egy NAV formanyomtatványon és adatokat is kell szolgáltatniuk a vállalatcsoportról. Az év végéhez közeledve egyre nagyobb problémát jelentett, hogy az adóhatóság nem tett közzé ilyen formanyomtatványt, így nem lehetett tudni, mit kell pontosan bejelenteni.
Egészen eddig, hiszen a NAV november közepén publikálta ennek az adatlapnak a tervezetét a kitöltési útmutatóval és az adatszolgáltatás teljesítését segítő technikai dokumentációval együtt, majd a mai nap elérhetővé tette a végleges verziót is az ONYA felületén. Ezt a cég képviselője vagy állandó meghatalmazottja online töltheti ki és nyújthatja be.
Ki tölti ki a globális minimumadó adatlapot?
A globális minimumadó törvény értelmében a bejelentést a Magyarországon illetőséggel rendelkező, az éves bevételi limit alapján érintett multinacionális vállalatcsoport / nagyméretű belföldi vállalatcsoport belföldi csoporttagja vagy az összes belföldi csoporttag nevében eljáró kijelölt helyi szervezet köteles benyújtani. Utóbbi esetben csak egyetlen bejelentést kell benyújtani, amely tartalmazza az összes belföldi illetőségű csoporttag adatait (az anyavállalat adataival együtt).
Az adatlap alapján úgy tűnik, hogy az anyavállalatra vonatkozó információk mellett elsősorban a csoport magyar tagjaira kell adatokat szolgáltatni. Ez a korábbi értelmezésekhez képest egyszerűbb feladatnak tűnhet. Ugyanakkor az adatlap kitöltéséhez – pl. a csoport komplexitásának és a végső anyavállalat adóügyi illetőségének függvényében – részletes csoportfelmérési vizsgálatra is szükség lehet, hogy biztosítani lehessen a pontos adatszolgáltatást.
Közeleg a GloBE bejelentési határidő
Ki lehet jelenteni, hogy a GloBE-adatlap végleges verziója a naptári év szerint működő adózók szempontjából az utolsó pillanatban jelent meg. Az ő esetükben ugyanis a 2024-es adóévre 2024. december 31. a bejelentés határideje. Ennek elmulasztását vagy a hibás adatszolgáltatást az adóhatóság szankcióval sújthatja.
DAC9 javaslat – adminisztrációs könnyítés a bevalláshoz
A bejelentési kötelezettség kapcsán mindenképpen érdemes szót ejteni a DAC9 javaslatról. Ennek alapján a vállalatcsoportok a jövőben központilag nyújthatnák be a teljes csoportra vonatkozó globális minimumadó bevallásukat. Az elfogadás előtt álló uniós szabályozás lehetővé teszi, hogy ezt vagy az anyavállalat, vagy a csoport egyik kijelölt tagja tegye meg saját joghatósága felé (a teljes csoportot képviselve). Erre a célra hamarosan egy szabványosított online bejelentő platformot hoznak létre. Ez összességében komoly adminisztrációs könnyítést jelentene az érintett vállalatok és vállalatcsoportok számára.
Az Andersen GloBE-adatlaphoz kapcsolódó szolgáltatásai
Az Andersen szakértői készséggel nyújtanak segítséget az érintett cégek számára a globális minimumadóval kapcsolatos adatszolgáltatási, bejelentési és bevallási feladatok terén. Ez magában foglalja a GloBE-adatlapok kitöltésében való támogatást, illetve a csoportmeghatározási kérdésekkel kapcsolatos segítségnyújtást.