A családi adókedvezmények kiterjesztésével kapcsolatosan meghirdetett kormányzati szándéknak megfelelően 2025. március végén az Országgyűlés elé kerültek azok a törvényjavaslatok, amelyek a két és három gyermeket nevelő anyák számára is bevezetnék a személyi jövedelemadó-mentességet.
A két- és háromgyermekes anyák adókedvezményének célja
A cél hosszú távon anyagi könnyítést biztosítani azoknak az anyáknak, akik legalább két gyermeket nevelnek vagy neveltek fel, ezzel is támogatva a családalapítást és a gyermeknevelés társadalmi elismerését. Az adómentességeket ugyan technikailag nem a személyi jövedelemadóról szóló törvénybe emelnék be, hanem két külön törvény szabályozná, a technikai részletek így is a személyi jövedelemadózásban jelenleg már létező, a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének logikáját követik.
Ennek megfelelően a két vagy három gyermeket nevelő anyák is az összevont adóalapjukat csökkenthetnék – tehát nem egy konkrét összegű adókedvezményről, hanem meghatározott jövedelmekre vonatkozó adóalap-mentességről van szó.
Mire terjed ki az adókedvezmény?
A mentesség elsősorban az aktív munkavégzéssel realizálható jövedelmekre terjedne ki, azaz a munkabérre, valamint más, nem önálló vagy önálló tevékenységből származó jövedelmekre. Ide tartozik például egyéni vállalkozó édesanyák esetén az egyéni vállalkozói kivét, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem, a mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem, a választott könyvvizsgálói vagy képviselői tisztségből eredő jövedelem, illetve bármilyen más, szerződéses formában végzett díjazott munka jövedelme is. Az adóalap-kedvezmény tehát nem minden esetben jelentene teljes adómentességet, hiszen az anyák a fentieken kívül másfajta jövedelmeket is realizálhatnak: az összevonandó adóalap részeként adózó ingatlan bérbeadásra, vagy a tőkejövedelmekre (pl. osztalék, árfolyamnyereség) például nem lenne igénybe vehető.
Fontos megkötés továbbá, hogy az adómentesség kizárólag azokra a jövedelmekre lenne alkalmazható, amelyek a jogosultsági időszakban keletkeztek. Ha az adóév során a jogosultság nem áll fenn végig, és a jogosultság időszakában megszerzett, összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelme másként nem állapítható meg, akkor az ilyen címen megszerzett teljes éves jövedelmet a jogosultsági időszak hónapjaival időarányosan kellene figyelembe venni.
Kik a két- és háromgyermekes anyák adókedvezményének jogosultjai?
Jogosultságot az a nő szerezhetne, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként legalább két gyermeket nevel vagy nevelt. A kedvezmény nem csak azokra az anyákra vonatkozna, akik jelenleg is jogosultak családi pótlékra, hanem azokra is, akik korábban legalább 12 éven keresztül jogosultak voltak rá, a törvényjavaslatban szereplő pontosító részletszabályokat is figyelembe véve.
Az érvényesítéshez az anyának nyilatkozatot kell tennie az adóbevallásában, amelyben fel kell tüntetnie a gyermekek nevét és adóazonosító jelét (vagy személyes adataikat, ha nincs adószám), valamint azt, hogy mikortól és meddig állt fenn a jogosultság.
Mikortól lehet igénybe venni a kedvezményt?
A háromgyermekes anyák kedvezményét már idén, 2025. október 1-jétől bevezetnék: a 2025. szeptember 30. után megszerzett, fent említett jövedelmekre, míg munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelmekre már érvényesíthető lenne.
A kétgyermekes anyák adóalap-kedvezményének bevezetése 2026-tól négy lépcsőben történne: 2026. január 1-jétől azok az anyák lesznek jogosultak az adómentességre, akik ebben az időpontban még nem töltötték be a 40. életévüket. 2027-től az 50 év alattiak, 2028-tól a 60 év alattiak is bekerülnek a körbe, míg 2029. január 1-jétől már minden kétgyermekes anya, életkortól függetlenül, élethosszig élhet majd ezzel az adóalap-kedvezménnyel.