Az Európai Unió Tanácsa 2025. április 14-én fogadta el a DAC9 irányelvet, amely módosítja a közigazgatási együttműködésről szóló uniós irányelvet (Directive on Administrative Cooperation – DAC). Az irányelv kiterjeszti az együttműködést és az információcserét az adóhatóságok között, hogy a multinacionális vállalatcsoportok számára egyszerűbbé váljanak a globális minimumadóhoz (GloBE) kapcsolódó adminisztratív kötelezettségek.
A DAC9 irányelv célja
A DAC9 irányelv az OECD által kidolgozott globális adóreform uniós szintű végrehajtásának egy újabb lépése. A nemzetközi megállapodás célja a társasági adókulcsok közötti verseny visszaszorítása, az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás csökkentése a különböző joghatóságok között, valamint annak biztosítása, hogy a legnagyobb vállalatcsoportok megfizessék a 15%-os globális minimumadót.
Ahogy arról már korábban is írtunk, az irányelv célja a vállalatcsoportok adminisztratív terheinek csökkentése azáltal, hogy lehetővé teszi a globális minimumadóval kapcsolatos bevallás központi benyújtását. Ez azt jelenti, hogy a globális minimumadó bevallást a vállalatcsoport egyik csoporttagja nyújtaná be az egész csoportra, ahelyett, hogy minden csoporttag külön-külön tenne eleget e kötelezettségnek a saját adóhatóságánál. Az irányelv emellett egységes bevallási nyomtatványt vezetne be az Európai Unió egész területén, illetve kiterjesztené a tagállamok közötti automatikus információcserét a globális minimumadóval kapcsolatos adatokra is. Mindez jelentős adminisztratív könnyítést jelentene az érintett cégcsoportok számára.
Adatszolgáltatási folyamat és határidők a DAC9 irányelv alapján
A bevallás először a jelentéstételi kötelezettségnek eleget tevő csoporttag nemzeti adóhatóságához fut be, majd a feldolgozást követően az adóhatóság továbbítja azt a többi érintett adóhatóságnak. A továbbításra főszabály szerint három hónap áll rendelkezésre, míg az átmeneti évben – azaz a globális minimumadó alkalmazásának első évében – ez a határidő hat hónapra hosszabbodik.
A DAC9 irányelv az Európai Unió Hivatalos Lapjában történő közzétételt követő napon lép hatályba. A tagállamoknak legkésőbb 2025. december 31-ig kell átültetniük az irányelvet a nemzeti jogrendjükbe, tekintettel arra, hogy az első bevallás, adatszolgáltatás határideje 2026. június 30. Ez azt jelenti, hogy az illetékes adóhatóságok közötti első információcserének 2026. december 31-ig kell megvalósulnia.
Nemzetközi kitekintés – a GIR MCAA
Az európai jogalkotási folyamattal párhuzamosan az OECD is dolgozik a nemzetközi információcsere és a központosított adatszolgáltatás kialakításán. 2025. január 15-én az Inclusive Framework közzétette a globális minimumadó információs bevallásra (GIR) vonatkozó multilaterális egyezmény szövegét (GIR MCAA). Ez a megállapodás – a DAC9 irányelvhez hasonlóan – lehetővé tenné a globális minimumadó bevallás központi benyújtását, jelentősen csökkentve ezzel a globális minimumadó hatálya alá tartozó vállalatcsoportok adminisztratív terheit.
Ugyanakkor amíg az adóhatóságok közötti együttműködés és információcsere az Európai Unió tagállamai között egységesen megvalósul, a nemzetközi adatszolgáltatás csak azon joghatóságok között történhetne meg, amelyek csatlakoznak a GIR MCAA-hoz. Emiatt, ha egy vállalatcsoport az Európai Unión kívüli joghatóságban is rendelkezik csoporttaggal, és az adott joghatóság nem írja alá a multilaterális egyezményt, a vállalatcsoportnak továbbra is fennállhat a kötelezettsége helyi szintű bevallások benyújtására.
Szerző: Borsay Enikő (szenior adótanácsadó)