A globális minimumadó bevezetésére vonatkozó részletszabályok és adótörvény módosítások tervezetét a Pénzügyminisztérium az őszi adócsomaggal párhuzamosan, 2023. október 17-én bocsátotta társadalmi egyeztetésre. Az alábbiakban ennek fontosabb rendelkezéseit emeljük ki.
GloBE: az OECD nemzetközi adóreformjának második pillére
Az uniós tagállamok 2022 decemberében állapodtak meg abban, hogy irányelvként fogadják el az OECD nemzetközi adózási reformjának 2. pillérét, vagyis a multinacionális és nagy volumenű belföldi vállalatcsoportokra vonatkozó minimumadóról (globális minimumadó, nemzetközileg ismert nevén GloBE) szóló szabályokat. Az irányelv (EU 2022/2523) a GloBe alkalmazását 2024-től írja elő úgy, hogy a záró rendelkezések alapján a tagállamoknak 2023. december 31-ig kell átültetniük saját jogrendjükbe az új szabályozást.
A globális minimumadó bevezetése
Az Unió egész területén zajlik a bevezetéssel kapcsolatos törvénykezési munka: a tagállamok egy része már beterjesztette a vonatkozó törvényjavaslatot, egy másik részénél még csak a társadalmi egyeztetési fázisnál tart a folyamat.
Hazánk ebből a szempontból nincs lemaradásban. A Pénzügyminisztérium az őszi adócsomaggal párhuzamosan, 2023. október 17-én bocsátotta társadalmi egyeztetésre a globális minimumadó bevezetésére vonatkozó részletszabályok és adótörvény módosítások tervezetét. Az ezzel kapcsolatos észrevételeket a mai napig, vagyis október 25-ig lehet elküldeni.
A magyar szabálytervezet fontosabb rendelkezései
A Pénzügyminisztérium által közzétett tervezet alapján a globális minimumadó effektív adókulcsának meghatározásakor Magyarország esetében a társasági adó mellett a helyi iparűzési adó, az innovációs járulék és az energiaellátók jövedelemadója (Robin Hood adó) is elismerhető lesz. Vagyis a 15%-os minimumadómérték számításakor ezeket az adókat figyelembe lehet majd venni.
A tervezet tartalmazza az úgynevezett elismert belföldi kiegészítő adó intézményét is, amely által a végső anyavállalat mentesülhet bizonyos GloBE kötelezettségek alól.
Érdemes kiemelni, hogy Magyarország esetében – francia minta alapján – kiegészül a kutatás-fejlesztési adóösztönzők köre (egy új, GloBe-kompatibilis adókedvezmény kerülne bevezetésre). A tervezet szerint az új K+F adókedvezmény elismert visszatérítendő adókedvezmény lesz, azaz az adózó visszatérítésre lesz jogosult a fel nem használt adókedvezmény kapcsán, ami így nem fogja rontani a vállalatok effektív adókulcsát (szemben a K+F adóalapcsökkentővel vagy a többi fejlesztési típusú kedvezménnyel).
A globális minimumadó bevezetése miatt néhány ponton változnak a magyar számviteli szabályok is. A legfőbb változás, hogy bevezetik az IFRS standardban használt halasztott adózás intézményét választható jelleggel.
A globális minimumadó alanyai
A GloBE azokra a multinacionális vállalatokra és nagyméretű belföldi vállalatokra vonatkozik, amelyek éves konszolidált árbevétele eléri a 750 millió euro küszöbértéket. A vizsgált pénzügyi évet közvetlenül megelőző négy pénzügyi év közül legalább kettőben. Mivel az effektív adókulcs kiszámítása és a csoportvállalatok GloBE pozíciójának meghatározása az eddigiekhez képest összetettebb feladattá válik, az érintett vállalatok esetében magasabb színvonalú adatgyűjtésre és adatszolgáltatásra lesz szükség, az egyes pozíciók felmérését időben el kell kezdeni.
A január 1-jétől hatályos globális minimumadó becslések szerint közel háromezer magyar céget érint. Azokat, amelyek a szabályokban meghatározott 750 millió euró árbevétel feletti vállalatcsoportok tagjai. Az előírásoknak való megfelelés hatalmas adminisztrációs terhet jelent ezeknek a vállalatoknak. Ezek jelentős összegű mulasztási bírsággal sújthatók, ha a kiegészítő adókat nem fizetik meg.
Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?
Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:
- Csoportvállalatok GloBE pozíciójának meghatározása
- Az effektív adókulcs modellezése, kiszámítása (az elismert belföldi kiegészítő adó figyelembevételével)
- A tervezett részletszabályok hatásának elemzése
- Az egyes mentességek alkalmazhatóságának elemzése
- Tanácsadás a magasabb szintű adatgyűjtés és adatszolgáltatás kidolgozásához