A globális minimumadó bevezetésére vonatkozó részletszabályok és adótörvény módosítások tervezetét a Pénzügyminisztérium az őszi adócsomaggal párhuzamosan, 2023. október 17-én bocsátotta társadalmi egyeztetésre. Az alábbiakban ennek fontosabb rendelkezéseit emeljük ki.
GloBE: az OECD nemzetközi adóreformjának második pillére
Az uniós tagállamok 2022 decemberében állapodtak meg abban, hogy irányelvként fogadják el az OECD nemzetközi adózási reformjának 2. pillérét, vagyis a multinacionális és nagy volumenű belföldi vállalatcsoportokra vonatkozó minimumadóról (globális minimumadó, nemzetközileg ismert nevén GloBE) szóló szabályokat. Az irányelv (EU 2022/2523) a GloBe alkalmazását 2024-től írja elő úgy, hogy a záró rendelkezések alapján a tagállamoknak 2023. december 31-ig kell átültetniük saját jogrendjükbe az új szabályozást.
A globális minimumadó bevezetése
Az Unió egész területén zajlik a bevezetéssel kapcsolatos törvénykezési munka: a tagállamok egy része már beterjesztette a vonatkozó törvényjavaslatot, egy másik részénél még csak a társadalmi egyeztetési fázisnál tart a folyamat.
Hazánk ebből a szempontból nincs lemaradásban. A Pénzügyminisztérium az őszi adócsomaggal párhuzamosan, 2023. október 17-én bocsátotta társadalmi egyeztetésre a globális minimumadó bevezetésére vonatkozó részletszabályok és adótörvény módosítások tervezetét. Az ezzel kapcsolatos észrevételeket a mai napig, vagyis október 25-ig lehet elküldeni.
A magyar szabálytervezet fontosabb rendelkezései
A Pénzügyminisztérium által közzétett tervezet alapján a globális minimumadó effektív adókulcsának meghatározásakor Magyarország esetében a társasági adó mellett a helyi iparűzési adó, az innovációs járulék és az energiaellátók jövedelemadója (Robin Hood adó) is elismerhető lesz. Vagyis a 15%-os minimumadómérték számításakor ezeket az adókat figyelembe lehet majd venni.
A tervezet tartalmazza az úgynevezett elismert belföldi kiegészítő adó intézményét is, amely által a végső anyavállalat mentesülhet bizonyos GloBE kötelezettségek alól.
Érdemes kiemelni, hogy Magyarország esetében – francia minta alapján – kiegészül a kutatás-fejlesztési adóösztönzők köre (egy új, GloBe-kompatibilis adókedvezmény kerülne bevezetésre). A tervezet szerint az új K+F adókedvezmény elismert visszatérítendő adókedvezmény lesz, azaz az adózó visszatérítésre lesz jogosult a fel nem használt adókedvezmény kapcsán, ami így nem fogja rontani a vállalatok effektív adókulcsát (szemben a K+F adóalapcsökkentővel vagy a többi fejlesztési típusú kedvezménnyel).
A globális minimumadó bevezetése miatt néhány ponton változnak a magyar számviteli szabályok is. A legfőbb változás, hogy bevezetik az IFRS standardban használt halasztott adózás intézményét választható jelleggel.
A globális minimumadó alanyai
A GloBE alapvetően azokra a multinacionális vállalatokra és nagyméretű belföldi vállalatokra vonatkozik, amelyek éves konszolidált árbevétele eléri a 750 millió euro küszöbértéket (a vizsgált pénzügyi évet közvetlenül megelőző négy pénzügyi év közül legalább kettőben). Mivel az effektív adókulcs kiszámítása és a csoportvállalatok GloBE pozíciójának meghatározása az eddigiekhez képest összetettebb feladattá válik, az érintett vállalatok esetében magasabb színvonalú adatgyűjtésre és adatszolgáltatásra lesz szükség, az egyes pozíciók felmérését időben el kell kezdeni.
Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?
Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:
- Csoportvállalatok GloBE pozíciójának meghatározása
- Az effektív adókulcs modellezése, kiszámítása (az elismert belföldi kiegészítő adó figyelembevételével)
- A tervezett részletszabályok hatásának elemzése
- Az egyes mentességek alkalmazhatóságának elemzése
- Tanácsadás a magasabb szintű adatgyűjtés és adatszolgáltatás kidolgozásához