Megfeszített munkával a június 2-i határidőig hátralévő két hét is elegendő ahhoz, hogy az érintett adózók – a társasági adóbevallás részeként – teljesítsék transzferár-adatszolgáltatási kötelezettségüket az adóhatóság felé.
2022-ben lépett életbe az a szabály, amelynek értelmében a transzferárazáshoz kapcsolódóan az ügylet és partnerszintű adatokat immár a társasági adóbevallásban is közölni kell, így a cégeknek a összetett és strukturált adatszolgáltatást kell benyújtaniuk az adóhatóság részére. Hiába telt el azonban három esztendő, a tapasztalatok azt mutatják, hogy az érintett adózók egy része még mindig nem veszi eléggé komolyan ezt a kötelezettséget, amelyet késve, hiányosan vagy egyáltalán nem teljesít.
Egyre gyakoribbak a transzferár-ellenőrzések
A fent említett szabálymódosítás bevezetésének első éve lényegében türelmi időszaknak számított, ami azt jelentette, hogy a jelentősebb adókülönbözetek feltárása kivételével az adatszolgáltatás hibái, hiányosságai és esetleges belső ellentmondásai önmagukban nem eredményeztek bírságot. Ez az időszak azonban véget ért, ami az ellenőrzések számának felfutásából és az alkalmazott szankciókból egyértelműen kiderül. A NAV nem csupán megtanulta feldolgozni a beérkező adatokat és használni az új ellenőrzési eszközt, de előszeretettel él is vele.
Az érintett cégek visszajelzései alapján kijelenthető, hogy az adóhatóság az új ellenőrzési eszköz birtokában már nem csupán a nagyobb, sokmilliárdos ügyletekre fókuszál. A strukturált adatszolgáltatásra épülő kockázatelemzésnek köszönhetően lényegében valamennyi tranzakció a célkeresztben van. Az is megfigyelhető, hogy az adatszolgáltatás minőségének vizsgálata mellett az adóellenőrök igyekeznek mélyebben megérteni az ügyleteket és karakterizálni az abban résztvevő feleket, valamint a nemzetközi szakirodalom és ítélkezési gyakorlatalapján megfogalmazni megállapításaikat.
Transzferár adatszolgáltatás – következetesen szigorú szankciók
2023 óta a kapcsolódó bírságtételek is jelentősen szigorodtak, amelyek immár külön-külön nyilvántartásonként, lényegében ügyletenként is kiszabhatók. A nyilvántartás elkészítésének elmaradása esetén a bírság mértéke 5 millió forint, ami ismételt jogsértés esetén 10 millió forintra emelkedhet. Sőt, ezek a tételek adóévenként akár többször is kiszabhatók. Ehhez jön hozzá az adókülönbözet megállapítása esetén kiróható bírság (a különbözet 50 százalékáig) és a késedelmi pótlék.
Az adóhatóság gyakorlata azt mutatja, hogy a bírság kiszabásakor kevés kivételtől eltekintve a maximális értéket állapítják meg az adóellenőrök. Ez adott esetben komoly pénzügyi veszteséget jelenthet az érintett adózó számára.
Mik a hibázási lehetőségek?
Az olyan alapvető problémákat nem tárgyalva, mint a transzferár-dokumentáció vagy az ún. benchmark elemzések teljes hiánya, jól beazonosíthatók azok az ellenőrzési pontok, amelyeket az adóhatóság azonnal megvizsgál a szolgáltatott adatok alapján. Az egyik ilyen pont, hogy a funkcionális elemzés eredményeképpen kapott karakterizáció indokolja-e azt a módszert és mutatót, amellyel a szokásos piaci ár megfelelőségét alátámasztották. Ha itt ellentmondásra derül fény, az könnyen vezethet záros határidőn belül adóellenőrzéshez.
Egy másik súlyos probléma, amikor az adott cég nem fér bele a transzferárazás során meghatározott szokásos piaci ár tartományba. A főszabály itt az, hogy az adóalap korrekcióban a mediánra kell ráállni, ami egyes esetekben meglehetősen nagy adóterhelés növekedést eredményezhet az adott cégnél. Bizonyos feltételek mellett itt megoldást jelenthet az alsó kvartilisre történő korrekció, amit megfelelő módon, számviteli úton lehet elvégezni még a beszámoló elfogadása előtt, azaz nem mindegy, hogy mikor lép a vállalkozás
Mire elegendő két hét?
Intenzív munkával a transzferár-adatszolgáltatási határidőig, vagyis 2025. június 2-ig eleget lehet tenni az előírt kötelezettségeknek és biztosítani lehet az ezzel kapcsolatos megfelelőséget (compliance). Ez többek között magában foglalja a transzferár-dokumentáció összeállítását, a benchmark-elemzéseket, a funkcionális analízis és a karakterizáció elvégzését, illetve a szükséges korrekciók végrehajtását. A siker eléréséhez természetesen tanácsadói és adózói oldalról is különleges erőfeszítésre van szükség, de ez megéri, tekintettel az idei adóhatóság ellenőrzési irányelvekre is.