Az Amerikai Egyesült Államok és Magyarország közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény (amerikai-magyar adóegyezmény) rendelkezései 2024. január 1-jétől már nem alkalmazhatók a két ország viszonylatában. Tekintettel arra, hogy a megszűnést követő első érintett adóév bevallási határideje, 2025. május 20-a rohamosan közeleg, az alábbiakban összefoglaljuk, hogy kik lehetnek az érintettek és milyen jellegű adminisztrációs, illetve fizetési kötelezettségük keletkezhet a megállapodás hiányában.
Hogyan befolyásolja az amerikai-magyar adóegyezmény megszűnése a magyar adóügyi illetőséget?
Míg az egyezmény hatályban volt, az abban foglalt adóügyi illetőség szabályok élveztek elsőbbséget a magyar szabályokkal szemben. Ennek hiányában azonban már önmagában a magyar állampolgárság (amerikai-magyar kettős állampolgárság esetén pedig a magyarországi bejelentett lakcím) megalapozza a magyar adóügyi illetőséget, és ezáltal az illető minden jövedelme adókötelezettség alá esik Magyarországon, függetlenül a munkavégzés tényleges helyétől.
Ugyanakkor az amerikai-magyar adóegyezmény megszűnésével jelentősen megváltoztak a külföldi adó beszámításának szabályai is. Míg korábban ennek alapján mentesíteni lehetett a külföldön adóztatható munkaviszonyból származó jövedelmet, addig 2024-től a magyar adóügyi illetőség és amerikai munkavégzés esetén a külföldön megfizetett adó 90%-a számítható be legfeljebb a magyar adókötelezettség mértékéig (15%).
Az amerikai adó beszámítása Magyarországon
Az amerikai adó beszámítása során számos részletre kell figyelni. Többek között arra, hogy a beszámítás joga csak a magyar adóügyi illetőségű magánszemélyeket illeti meg és kizárólag akkor, ha a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti jövedelemszerzés szabályok alapján a jövedelem külföldről származik. Itt említenénk meg, hogy például magyar cég vezető tisztségviselőként vagy felügyelőbizottsági tagjaként szerzett jövedelemre vonatkozóan nem lehet Magyarországon a beszámítás lehetőségével élni, ez esetben az amerikai beszámítási szabályok vizsgálandóak. Munkaviszonyból származó jövedelem esetén pedig kizárólag az Egyesült Államokban végzett munkáért kapott jövedelemre jutó adó számítható be (tehát a Magyarországon vagy más országban végzett munkáért kapott jövedelemre jutó adó nem).
Fontos megjegyezni, hogy az adóbeszámítás érvényesíthetőségétől és mértékétől függetlenül a magánszemélynek adóbevallást kell benyújtania Magyarországon vagy az adóhatóság által elkészített bevallás terveztet ki kell egészítenie.
Mi a helyzet az USA-ból származó tőkejövedelmekkel az amerikai-magyar adóegyezmény hiányában?
Az amerikai forrású osztalékból egyezmény hiányában immár 30% forrásadót vonnak le az Egyesült Államokban. A magyar adóügyi illetőségű magánszemély azonban ebből csak 10%-ot vehet figyelembe a magyar adóbevallásának elkészítésekor, mivel a magyar szabályok értelmében a beszámítás nem eredményezheti az itteni adókötelezettség 5% alá csökkenését. Következésképp 35%-os effektív adóteherrel és magyar bevallási kötelezettséggel kell számolnia.
Az egyezmény megszűnését követően speciális szabályok vonatkoznak például az amerikai társaságból történő tőkekivonásból vagy amerikai ingatlan értékesítéséből származó jövedelem megállapítására és bevallására vonatkozóan. Fordított esetben is kellő körültekintéssel kell eljárni. Magyarországon adóköteles jövedelmet szerzett amerikai adóügyi illetőségű magánszemély ugyanis itthon nem élhet a külföldön megfizetett adó beszámításának lehetőségével. Számukra így az amerikai adóbeszámítási szabályok lesznek kulcsfontosságúak.
Az Andersen szolgáltatásai az amerikai-magyar adóegyezmény megszűnése kapcsán
Összegezve, érdemes lehet tehát a mindkét országban érdekelt, munkát végző vagy befektetésekkel rendelkező magánszemélyeknek felülvizsgálniuk az adóügyi illetőség, illetve az ez alapján felmerülő teljes körű vagy korlátozott adókötelezettség kérdéskörét.
A fentiekben kifejtett új realitások kapcsán az Andersen Magyarország szakértő munkatársai szívesen segítenek az egyezmény megszűnéséből adódó gyakorlati problémák hatékony megoldásának kidolgozásában, igény szerint akár amerikai partnereink közreműködésével.