Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény („Art.”) 215. § (1) bekezdése alapján adóhiány esetén adóbírságot kell fizetni. Adóhiánynak minősül az adózó terhére megállapított adókülönbözet, ha az esedékesség időpontjáig nem fizették meg, illetve a költségvetési támogatást igénybe vették. Adóbírságot állapít meg az adóhatóság akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be támogatási, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását.

Az adóbírság mértéke

Az adóbírság mértéke főszabály szerint az adóhiány, illetve jogosulatlan visszaigénylés 50 százaléka.

Ugyanakkor az adóbírság mértéke az adóhiány, illetve jogosulatlan igénylés 200%-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, hamis bizonylatok, könyvek, nyilvántartások előállításával, felhasználásával, illetve a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze.

Amennyiben az adóellenőrzés alá vont az adómegállapítási időszak egészében vagy az adóellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyv keltének időpontjában megbízható adózónak minősült az adózó, úgy feleződik a főszabály szerint kiszabható adóbírság mértéke. Ha viszont az adókülönbözet-megállapítás a megbízható adózói minősítés elvesztését eredményezi, úgy ez a kedvezmény nem alkalmazható.

Ha viszont adózó az ellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyv keltének időpontjában kockázatos adózónak minősült, az adóhatóság az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabását nem mellőzheti. Ebben az esetben a kiszabható legkisebb bírság mértéke az egyébként kiszabható bírság felső határának 30%-a. Rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság 130 százaléka.

Mikor nem állapítható meg adóbírság?

Itt alapvetően két esetet lehet felsorolni. Nem állapítható meg adóbírság

• a természetes személy terhére az adóhiány olyan része után, amely a munkáltató vagy a kifizető valótlan adóigazolása miatt keletkezett;
• az adó megfizetésére az adózó örököseként, vagy az általa megajándékozottként kötelezett személy terhére az adózónál keletkezett adóhiány után.

Az adóbírság megállapítása nem érinti a késedelmi pótlék fizetési kötelezettséget.

Van lehetőség a bírság alóli mentesülésre?

Az adóbírság mértéke kivételes méltánylást érdemlő körülmény esetén hivatalból vagy kérelemre mérsékelhető vagy kiszabása mellőzhető is. Ilyen esetekben az összes körülményt értékelni szükséges, többek között az adóhiány nagyságát, illetve az adózó jogellenes tevékenységének vagy mulasztásának súlyát, gyakoriságát.

Nem mérsékelhető az adóbírság, illetve kiszabásától nem lehet eltekinteni sem hivatalból, sem kérelemre, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, hamis bizonylatok, könyvek, nyilvántartások előállításával, felhasználásával, illetve a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze.

A feltételes adóbírság kedvezmény

Ha az adózó az utólagos adómegállapításról hozott elsőfokú határozat elleni fellebbezési jogáról lemond, és esedékességig a határozatban előírt adókülönbözetet megfizeti, mentesül a kiszabott adóbírság 50 százalékának megfizetése alól.

Fontos, hogy amennyiben a bírságkedvezmény lehetőségével él az adózó, a jövőben már rendkívüli jogorvoslattal sem támadható a véglegessé vált döntés. Emellett felügyeleti intézkedés iránti kérelmet sem terjeszthet elő abban az ügyben, amelyben a kedvezménnyel élt.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata adóbírsággal kapcsolatos jogi és adózási kérdésekben teljes körű támogatást nyújt az alábbi szolgáltatásokkal:

• Adókockázatok és bírságkockázatok előzetes felmérése, hogy ügyfeleink időben elkerülhessék az adóhiány megállapítását és a kapcsolódó bírságokat.
• Tanácsadás és stratégiai támogatás az adóhatósági ellenőrzések során, beleértve a megbízható adózói státusz megőrzésének lehetőségeit.
• Szakértői vélemény készítése az adóhiányt érintő kérdésekben, amely segíthet az ügyfél érdekérvényesítésében és az adóhatósági eljárások során.
• Fellebbezések és jogorvoslati eljárások előkészítése, valamint tanácsadás az adóbírság mérséklésére vagy elengedésére vonatkozó méltányossági kérelmek kapcsán.
• A feltételes adóbírság-kedvezmény alkalmazásának vizsgálata, amely lehetőséget biztosít az bírság 50%-ának elengedésére, ha az adózó lemond a fellebbezési jogáról és határidőre teljesíti fizetési kötelezettségét.

Célunk, hogy ügyfeleink minimalizálják adóbírság-fizetési kockázataikat, és a hatályos jogszabályok adta lehetőségeket kihasználva biztosítsák a megfelelő adózási gyakorlatot.