A 2024-es globális minimumadó (GloBE) bevallás és adatszolgáltatás határideje 2026. június 30. volt, de az érintett vállalatcsoportok továbbra sem dőlhetnek hátra. Az év folyamán több fontos fejlemény is történt a GloBE szabályozás területén, és az érintett magyar csoporttagokra 2026 hátralévő részében is további kötelezettségek várnak. Cikkünkben ezekről adunk egy rövid áttekintést.
Az új adatszolgáltatási séma
Az OECD Inclusive Framework 2026. szeptember 11-én közzétette a GloBE Information Return (GIR) felülvizsgált változatát, amely beépíti a 2026. január 5-én elfogadott Side-by-Side Package szabálycsomag rendelkezéseit. Az új szabálycsomag többek között új mentességeket vezetett be, valamint rendezte a GloBE szabályok és az amerikai minimumadó-szabályok közötti kapcsolatot.
Az új GIR séma a 2025. december 31-én vagy azt követően kezdődő üzleti évekre alkalmazandó. Ez azt jelenti, hogy a naptári éves adózók esetében első alkalommal a 2026-os üzleti évre vonatkozó adatszolgáltatást érinti.
Melyek a legfontosabb változások?
Az új GIR sémába bekerülnek a januári szabálycsomag legfontosabb újításaihoz kapcsolódó adatpontok:
- Simplified ETR Safe Harbour: állandó mentesség, amely lehetővé teszi az egyszerűsített számítás alkalmazását a teljes körű GloBE kalkuláció helyett.
- Substance-based Tax Incentive Safe Harbour: bizonyos adókedvezmények és adóösztönzők eseetén lehetővé teszi azok GloBE számításban történő figyelembevételét.
- Side-by-Side Safe Harbour: olyan mechanizmus, amely alapján a meghatározott feltételeknek megfelelő adórendszerrel rendelkező országok részben korlátozhatják a GloBE szabályok alkalmazását saját vállalatcsoportjaikra.
- UPE Safe Harbour: a végső anyavállalatokra vonatkozó mentesség, amely alapján mentesülhet a megfelelő adórendszerrel rendelkező joghatóságban található anyavállalatok belföldi tevékenysége a GloBE szabályok alkalmazása alól.
Ugyanakkor a felülvizsgált dokumentum emellett több új magyarázatot is tartalmaz a már korábban is létező adatpontokhoz kapcsolódóan, amelyeket a korábbi üzleti évekre benyújtott GIR-ek esetében is szükséges figyelembe venni (tehát már a 2024-es üzleti évre benyújtott GIR esetén is relevánsak lehetnek).
Novemberben esedékes az adóelőleg
A GIR-rel kapcsolatos fejlemények mellett a magyar adózóknak érdemes készülniük a közelgő kiegészítő adóelőleg bevallására és megfizetésére is.
A tavalyi évhez hasonlóan belföldi csoporttagnak (vagy a nevükben eljáró kijelölt helyi szervezetnek) az adóévre várhatóan fizetendő elismert belföldi kiegészítő adó összegének megfelelő előleget kell megállapítania, bevallania és megfizetnie az érintett adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap 20. napjáig, azaz naptári éves adózók esetében ez a 2025-ös adóév tekintetében 2026. november 20-i határidőt jelent.
A regisztrációs nyomtatvánnyal kapcsolatos tapasztalatok alapján elképzelhető, hogy a NAV nem teljesen új nyomtatványt vezet be, hanem a tavaly alkalmazott nyomtatvány adattartalmát módosítja vagy egészíti ki. Erre tekintettel célszerű már most megkezdeni a szükséges adatok összegyűjtését és az előzetes számítások előkészítését.
Milyen kötelezettség várható még 2026-ban?
A belföldi csoporttagok az adóelőleg megállapítása, bevallása és befizetése után sem lélegezhetnek fel, ugyanis idén még egy, a 2024-es adóévhez kapcsolódó kötelezettségnek eleget kell tenniük.
Amennyiben a GIR benyújtására nem Magyarországon, hanem központilag egy másik joghatóságban került sor, a magyar csoporttagokat utólagos bejelentési kötelezettség terheli a NAV felé: a GIR benyújtását követő hat hónapon belül tájékoztatni kell az adóhatóságot arról, hogy mely csoporttag, melyik joghatóságban teljesítette az adatszolgáltatást.
Naptári éves adózók esetében a 2024-es üzleti évre vonatkozóan ez 2026. december 31-i határidőt jelent, a kötelezettség teljesítésére szolgáló nyomtatvány azonban egyelőre még nem érhető el.