Globális minimumadó tanácsadás

A globális minimumadó (GloBE) az OECD nemzetközi adózási reformjának második pillére, amely a nemzetközi vállalatcsoportok esetében minimum szintet ír elő a jövedelemadóra vonatkozóan. A szervezet 2019-ben kezdett el dolgozni a vonatkozó szabályozás megalkotásán. Az eredeti elgondolás fókuszában még csak a digitális szolgáltatások, illetve a nagy technológiai óriások nemzetközi adóztatásának egységes megoldása szerepelt. Ezt terjesztették ki később valamennyi olyan vállalatcsoportra, amelynek összárbevétele meghalad egy bizonyos szintet.

A globális minimumadó (GloBE) szabályok elfogadása

Az uniós tagállamok 2022 decemberében állapodtak meg abban, hogy irányelvként fogadják el az OECD adóreformjának 2. pillérét, vagyis a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokra vonatkozó minimumadóról (globális minimumadó, nemzetközileg ismert nevén GloBE) szóló szabályokat. Az irányelv (EU 2022/2523) a GloBE alkalmazását 2023. december 31-ét követően kezdődő évekre írja elő úgy, hogy a záró rendelkezések alapján a tagállamoknak 2023. december 31-ig kellett átültetniük saját jogrendjükbe az új szabályozást.

A magyar kormány 2023. október 31-én terjesztette az Országgyűlés elé a T/5877. számú törvényjavaslatot, amely az őszi adócsomag részeként a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról szóló törvény javaslatát is tartalmazza. Ez az előbb említett uniós irányelvvel összhangban 2023. december 31-én lépett hatályba.

Kik érintettek a globális minimumadó szabályaiban?

A globális minimumadó Magyarországon nem tömeges vállalkozói kört érint, hanem elsősorban azokat a nagy multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokat, amelyek konszolidált éves bevétele az irányadó időszakban eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót. A közvetlenül érintett magyarországi társaságok számára a megfelelés jelentős adminisztratív, kalkulációs és adatkoordinációs feladatot jelent. A GloBE-szabályok alkalmazása során vizsgálni kell többek között az érintettséget, az effektív adókulcsot, az esetleges kiegészítőadó-fizetési kötelezettséget, a mentességek alkalmazhatóságát, valamint a kapcsolódó bejelentési, bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségeket. E körben érdemes különbséget tenni a magyarországi központú multinacionális cégcsoportok és a nemzetközi cégcsoportok magyar leányvállalatai között: előbbieknél a csoportszintű GloBE-megfelelés, a GIR-adatgyűjtés és az országonkénti koordináció kerül előtérbe, míg utóbbiaknál elsősorban a magyar QDMTT-kitettség, a helyi bejelentések és bevallások, valamint az anyavállalat felé történő adatszolgáltatás támogatása jelent gyakorlati feladatot.

Magyarországi központú multinacionális cégcsoportok GloBE kötelezettségei

Ha a vállalatcsoport végső anyavállalata Magyarországon van, a GloBE-felkészülés jellemzően csoportszintű adat- és folyamatépítés kérdése: több joghatóság, több számviteli és társaságiadó-adat, eltérő helyi szabályok, valamint központi koordináció összehangolására van szükség. Ilyen esetben a magyar központnak nemcsak a magyarországi QDMTT-kitettséget kell vizsgálnia, hanem a teljes vállalatcsoport GloBE-pozícióját, az országonkénti effektív adókulcsokat, a mentességi lehetőségeket, valamint a GIR/DAC9 adatszolgáltatáshoz szükséges csoportszintű adatgyűjtést is el kell végeznie. A GIR standardizált információs bevallásként szolgálja a GloBE-szabályoknak való megfelelést és az adóhatósági adminisztrációt, Magyarországon a NAV külön tájékoztatót és technikai specifikációkat is közzétett a GIR/DAC9-adatszolgáltatáshoz.

Ez esetben az alábbi tipikus kérdések és problémák merülhetnek fel:

Az egyes országokban található csoporttag tényleges adómértéke várhatóan eléri-e a 15%-os küszöbértéket?
Alkalmazható-e valamely átmeneti vagy állandó safe harbour mentesség?
Keletkezhet-e QDMTT, IIR vagy UTPR adófizetési kötelezettség valamely joghatóságban?
Hogyan szervezzük meg a csoportszintű adatgyűjtést és riportingot?
Milyen adatforrásokra, GloBE-adatpontokra és validációs lépésekre van szükség?
Ki legyen a kijelölt helyi entitás a GIR/DAC9 rendszerében, és milyen belső szerepköröket kell kialakítani?
Hogyan biztosítható az összhang a CbCR jelentés, a pénzügyi beszámolók, a helyi adóbevallások és a GloBE-kalkulációk között?
Milyen számviteli, halasztottadó- és konszolidációs hatásokkal kell számolni?

Nemzetközi cégcsoportok magyar leányvállalatainak GloBE kötelezettségei

Ha a magyar társaság egy nemzetközi cégcsoport leányvállalataként tartozik a globális minimumadó szabályainak hatálya alá, a GloBE-felkészülés jellemzően nem teljes csoportszintű koordinációs, hanem elsősorban lokális megfelelési és adatszolgáltatási feladat. Ilyen esetben a magyar leányvállalatnak azt kell felmérnie, hogy Magyarországon keletkezhet-e QDMTT-kitettség, milyen bejelentési, bevallási vagy adatszolgáltatási kötelezettségek terhelik, illetve milyen adatokat kell biztosítania a végső anyavállalat vagy a kijelölt entitás számára a csoportszintű GIR/DAC9 teljesítéshez. A globális minimumadóval érintett multinacionális vállalatcsoportok magyarországi tagjainak is vizsgálniuk kell a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettségeket, az első éles bevallási időszakban pedig a QDMTT- és GIR-kötelezettségek gyakorlati kezelése kiemelt jelentőségűvé vált.

Ez esetben az alábbi tipikus kérdések és problémák merülhetnek fel:

A magyar leányvállalat a globális minimumadó szabályainak hatálya alá tartozó cégcsoport csoporttagja-e?
Vannak-e Magyarországon további csoporttagok is?
Keletkezhet-e Magyarországon QDMTT-fizetési vagy bevallási kötelezettség?
A magyar társaságnak kell-e önállóan bejelentést, bevallást vagy adatszolgáltatást teljesítenie?
Milyen adatokat kell átadni az anyavállalat vagy a kijelölt csoporttag részére a GIR/DAC9 adatszolgáltatáshoz?
Milyen formátumban, tartalommal és határidővel várja a végső anyavállalat a magyar GloBE-adatokat?
Alkalmazható-e Magyarország tekintetében valamely safe harbour mentesség, és az ehhez szükséges adatok rendelkezésre állnak-e?
Milyen helyi számviteli éshalasztottadó-hatásokmerülnek fel a magyar leányvállalatnál?
Van-e belső folyamat a magyar GloBE-adatok összegyűjtésére, ellenőrzésére és jóváhagyására, különös tekintettel a lehetséges további magyarországi csoporttagokra?
Milyen kockázatok merülhetnek fel, ha a magyar leányvállalat nem tud időben vagy megfelelő minőségben adatot szolgáltatni a csoportközpont felé?

Globális minimumadó tanácsadás: hogyan segíthet Önnek az Andersen?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:

GloBE csoport feltérképezése magyar végső anyavállalattal rendelkező multinacionális vállalatcsoportoknak, GloBE hatásvizsgálat lefolytatása
Helyi csoporttagok potenciális GloBE pozíciójának meghatározása
Az egyes mentességek alkalmazhatóságának vizsgálata
A joghatósági effektív adókulcs kiszámítása
GloBE specifikus kérdésekben való tanácsadás

Kapcsolódó szolgáltatásaink leírásai:

Lépjen kapcsolatba velünk!