Az adóhiány az adózó terhére megállapított adókülönbözet, amely önadózás esetén akkor minősül adóhiánynak, ha az esedékesség időpontjáig nem fizetik meg, illetve akkor, ha a költségvetési támogatást jogosulatlanul vették igénybe. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 217. §-a határozza meg az adóhiány fogalmát és annak következményeit.

Mikor keletkezik adóhiány?

Az adóhiány a következő esetekben állapítható meg:

• Ha az adózó az önadózás során nem teljesítette adófizetési kötelezettségét az esedékességig.
• Ha az adóhatóság utólag megállapítja, hogy az adózó jogtalanul kért visszatérítést vagy támogatást.
• Ha az adóhatóság az ellenőrzés során azt állapítja meg, hogy az adózó kevesebb adót fizetett be, mint amennyit kellett volna.
• Az adóhiányt állapíthatnak meg akkor is, ha a termékimportot terhelő általános forgalmi adót az adózó az adólevonási jog keletkezése után, de az előző adómegállapítási időszakra vonatkozóan szerepelteti előzetesen felszámított adóként.

Fontos kitétel, hogy a megállapított adóhiány csökkenthető, ha az ellenőrzés megkezdésének napján az eredeti esedékesség napján fennálló túlfizetés továbbra is rendelkezésre áll, és annak kiutalását vagy átvezetését nem kérték.

Az adóhiány következményei

Az Art. értelmében az adóhiány után adóbírság és késedelmi pótlék is kiszabható.

• Az adóbírság mértéke főszabály szerint az adóhiány 50%-a, de ez akár 200%-ra is növekedhet, ha az ebből származó bevételek eltitkolásából, hamis bizonylatok felhasználásából vagy könyvek meghamisításából ered.
• Az adóhiány után késedelmi pótlékot is felszámítanak, amelyet az esedékesség napjától kell számítani a jegybanki alapkamat + 5 százalékpont alapján.

Van lehetőség az adóhiány miatti bírság mérséklésére?

Kivételes méltánylást érdemlő esetekben az adóbírság mérsékelhető vagy elengedhető. Ez akkor lehetséges, ha az adózó kellő körültekintéssel járt el, és a mulasztás nem szándékos volt. Továbbá, ha az adózó megbízható adózónak minősül, az adóbírság mértéke csökkenthető.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata átfogó támogatást nyújt az adóhiánnyal kapcsolatos jogi és adózási kérdésekben az alábbi szolgáltatásokkal:

• Az adókockázatok és bírságkockázatok előzetes felmérése, hogy elkerülhető legyen az adóhiány megállapítása és a kapcsolódó bírságok kiszabása.
• Szakértői vélemény készítése az adóhiányt érintő kérdésekben, amely segíthet az ügyfél érdekérvényesítésében és az adóhatósági eljárások során.
• Tanácsadás és stratégiai támogatás az adóhatósági ellenőrzések során, különös tekintettel az önellenőrzési lehetőségekre és a jogkövető adózási magatartás kialakítására.
• Fellebbezések és jogorvoslati eljárások előkészítése, valamint tanácsadás az adóbírság mérséklésére vagy elengedésére vonatkozó méltányossági kérelmek kapcsán.
• A feltételes adóbírság-kedvezmény alkalmazásának vizsgálata, amely lehetőséget biztosít az adóbírság 50%-ának elengedésére, ha az adózó lemond a fellebbezési jogáról és határidőre teljesíti fizetési kötelezettségét.

Célunk, hogy ügyfeleink minimalizálják adókockázataikat és bírságfizetési kötelezettségeiket, miközben biztosítják a hatályos jogszabályoknak való teljes megfelelést.