Az alanyi adómentesség egy egyszerűsített adózási mód az általános forgalmi adó (a továbbiakban: áfa) rendszerében. Az ezt választó adóalanyok nem kötelesek áfát fizetni az ügyleteik után, de nem jogosultak az előzetesen felszámított áfa levonására sem.

Magyarország 2025. január 1-jétől azon adóalanyok számára biztosítja az alanyi adómentességet, akiknek a belföldön teljesített összes termékértékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege sem a 2024. naptári évben ténylegesen, sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan és ténylegesen nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelő pénzösszeget.

2025-re akkor is választható az alanyi adómentesség, ha az adóalany 2023-ban vagy 2024-ben átlépte az alanyi adómentesség 12 milliós forintos értékhatárát. A választást 2025. február 28-áig tehették meg az adóalanyok az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozatukkal, feltéve, hogy sem 2024-ben ténylegesen, sem 2025-ben várhatóan nem lépik át a 18 millió forintos értékhatárt.

Arra tekintettel, hogy egészen 2025. február 28-ig választható lett visszamenőlegesen is az alanyi adómentesség, számlamódosítási és a korábban levonásba helyezett áfával kapcsolatos korrekciós kötelezettség is felmerülhet, hiszen a mentességgel visszamenőlegesen az előzetesen felszámított áfa levonhatóságára vonatkozó jogát is elveszti az adóalany.

Kinek érdemes választani az alanyi adómentesség lehetőségét?

Előírásai alapvetően a kisebb vállalkozások adminisztratív terheinek könnyítését célozzák, mivel egyszerűbb könyvelést jelentenek, illetve főszabály szerint az alanyi adómentes adóalanynak áfabevallást sem kell benyújtania.

Azoknak az adóalanyoknak érdemes az alanyi adómentességet választaniuk, akiknek

• az árbevétele előre láthatóan nem haladja meg az előírt határértéket;
• tevékenysége nem anyagigényes, nem igényel költséges beszerzéseket;
• a tevékenység folytatásához nincs szükség nagyobb volumenű beruházás elvégzésére sem, hiszen az ahhoz kapcsolódó beszerzések áfáját az alanyi adómentes adóalany nem helyezheti levonásba.

Az alanyi adómentesség választásának további előnyei:

• A szolgáltatások, termékértékesítések díjaira ilyen esetben az adóalanynak nem kell áfát felszámítania, így akár előnyösebb árakkal is tud dolgozni.
• Előnyös lehet azoknak, akik nagyrészt magánszemélyeknek értékesítenek, nyújtanak szolgáltatást. A magánszemély nem igényelheti vissza az áfát, alanyi adómentes értékesítőként, szolgáltatásnyújtóként ugyanakkor áfa felszámítása nélkül kedvezőbb áron lehet terméket értékesíteni, szolgáltatást nyújtani a végső fogyasztók számára.

Érdemes mérlegelni az alanyi adómentesség választásából eredő esetleges hátrányokat is, nevezetesen:

• korlátot jelenthet az alanyi adómentesség bevételi értékhatára;
• továbbá beruházásigényes-vállalkozás esetén nem érdemes mentességet választani, hiszen nem lehet áfát visszaigényelni, emiatt a beruházások, eszközvásárlások finanszírozása több forrást igényel.

Az alanyi adómentesség választásának feltételei

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 37. § (2) bekezdés a) pontja alapján az általános forgalmi adó alanyának az adóköteles tevékenysége megkezdésével egyidejűleg kell arról nyilatkoznia, ha alanyi adómentességet választ.

Alanyi adómentességet az adóalany a tárgy naptári év végéig választja. Amennyiben azonban a feltételeknek ezt követően is megfelel és az alanyi adómentesség szabályai szerint szeretne eljárni, ebben az esetben nem szükséges minden évben újra nyilatkoznia, hanem csak a változást kell az Art. változásbejelentésre irányadó szabályainak megfelelően bejelentenie az adóhatóságnak.

Abban az esetben, ha az adóalany év közben, az adóalanykénti nyilvántartásba vételével egyidejűleg választja az alanyi adómentességet, akkor az árbevételi értékhatárt időarányosan szükséges figyelembe vennie.

Az alanyi adómentesség megszűnése

Megszűnhet az alanyi adómentes státusz az áfatörvényben foglalt körülmények bekövetkezte esetén, illetve az adóalany döntésének a következtében is, amennyiben:

• az adóalany úgy dönt, hogy a későbbiekben már nem kíván az alanyi adómentesség szabályai szerint adózni,
• az adóalany jogutódlással megszűnik (pl. beolvad egy másik társaságba) és jogutódjára nem teljesülnek az alanyi adómentesség választására jogosító feltételek vagy a jogutód nem kíván alanyi adómentességet választani,
• az adóalany a 18 millió forintos értékhatárt az értékesítésének, szolgáltatásnyújtásának az ellenértékével meghaladja.

Az Áfa tv. 191. § (3) bekezdése értelmében, ha az alanyi adómentesség azért szűnt meg, mert a tárgyévben a tényadatok alapján az adóalany bevétele ténylegesen meghaladta az alanyi adómentesség választásának feltételeként meghatározott összeget, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.

Uniós alanyi mentesség

A fentieken túl szólnunk kell még az uniós alanyi adómentesség választásával kapcsolatos lehetőségről is. 2025 évet megelőzően alanyi mentességet csak belföldön letelepedett adóalany választhatott kizárólag a belföldön teljesített ügyletei kapcsán.

Ekképp belátható volt a korábbi szabály igazságtalansága a 10 ezer eurót meghaladó ügyletek kapcsán (ahol a teljesítési hely a célország), hiszen a szabály értelmében az értékesítés vagy szolgáltatásnyújtás adómentes lehetett belföldön, de más tagállami tevékenység kapcsán már nem élhetett az adóalany az alanyi mentességgel, mivel a célország által előírt áfa merült fel az ügylet tekintetében.

2025-től ezért választható más olyan tagállamra vonatkozóan is alanyi mentesség, ahol nincs az adóalanynak letelepedettsége.

Mit jelent az uniós alanyi mentesség?

• Az adóalany a székhelye szerinti tagállamban be tud jelentkezni az általa választott más tagállami alanyi adómentességre.
• Fontos, hogy amennyiben az adóalany uniós alanyi adómentességet választott, az ott teljesített ügyletekre vonatkozó beszerzésekre nem gyakorolhat adólevonási jogot.
• Az így megszerzett adószám tartalmaz egy „ex” utótagot, mely valamennyi Közösségi adóalany számára egyértelműen jelzi, hogy partnere uniós alanyi mentességet választott.

Feltételrendszere, gyakorlati tudnivalók

• Az uniós alanyi mentesség az „ottani” belföldön letelepedett adóalanyokkal azonos feltételek mellett választható.
• Tagállamonként vizsgálandó, hogy az alanyi mentes értékhatárba belefér-e az adóalany.
• A bejelentkezéskor nyilatkozni szükséges a megjelölt tagállambeli árbevétel kapcsán, a megelőző évre, valamint a választás évében felmerülő mérték kapcsán is.
• Az uniós árbevétel összesítve nem haladhatja haladja meg a 100.000 eurót sem a megelőző évben, sem a tárgyévben.
• Uniós alanyi adómentesség esetén nemcsak belföldön, hanem abban a tagállamban sem kell áfabevallást beadni, amelyben alanyi adómentességet választottak.
• Belföldi online számla adatszolgáltatás merül fel a belföldi ügyleteknél külföldi adóalany esetén, kivéve, ha a Héa irányelv szerinti adatszolgáltatást teljesít.
• Amennyiben csak az egyik tagállamban nem felel meg a feltételeknek az adóalany, akkor csak e tagállam kapcsán érvénytelenítik az azonosítót.
• A 100.000 eurós összesített bevétel átlépésekor (vagy más feltételnek meg nem feleléskor) minden tagállamra nézve érvénytelenítik az azonosítót.
• Az új közlekedési eszköz közösségi értékesítéséből származó bevétel beleszámít az értékhatárba.

Adatszolgáltatás

Az uniós alanyi adómentesség lehetőségét választó belföldi adóalany minden naptári negyedévre vonatkozóan a következő hónap utolsó napjáig köteles adatot szolgáltatni az adóhatóság felé a következőkről:

• a negyedévben belföldön teljesített tagállami árbevétel, és
• a negyedévben a belföldtől eltérő más tagállamban teljesített tagállami árbevétele, tagállamonkénti bontásban

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen adószakértői az alanyi adómentesség kapcsán az alábbi szolgáltatásokkal állnak az ügyfelek rendelkezésére:

• A határokon átnyúló ügyletek áfa-következményeinek meghatározása
• Speciális ügyletek (pl. láncügyletek, vevői készlet, saját áru külföldre mozgatása, bizományosi konstrukciók, bérmunka, közvetített szolgáltatások, üzletágátadás, garancia ügyek, engedmények, rendezvények, fiókteleppel/telephellyel folytatott ügyletek) áfa kezelésének meghatározása
• A kellő körültekintés követelményeinek való megfelelés vizsgálata adómentesség és áfa levonási jog érvényesíthetősége érdekében, dokumentáció ellenőrzése, belső szabályzat kidolgozása
• Tanácsadás számlázással, számlázási szoftver-követelményekkel, e-számlázással kapcsolatban
• A külföldi vállalkozások magyar áfa-kötelezettségeinek meghatározása; segítség nyújtás áfa-regisztrációban, az áfa visszaigénylésében, áfa telephely keletkezésének vizsgálata
• Ingatlanokkal kapcsolatos tranzakciók adóügyi következményeinek vizsgálata (fordított adózás alkalmazhatósága, részfizetések kezelése, teljesítési hely meghatározása)
• Áfa szempontú átvilágítás: a kockázatok és a megtakarítási lehetőségek kiszűrése az áfa rendszer tranzakció és/vagy dokumentum alapú vizsgálatával
• Áfa-bevallások áttekintése és segítségnyújtás az önellenőrzések végrehajtásában
• Az ügyfél képviselete, segítségnyújtás az adóvizsgálatok, kiutalás előtti ellenőrzések során
• A fenti témákhoz kapcsolódó EU-s jogesetek értelmezése, alkalmazhatóságának vizsgálata
• Eseti tanácsadás
• eÁFA-bevallások kapcsán nyújtott szolgáltatásaink

Az általános forgalmi adóval kapcsolatos szolgáltatások leírása ezen az oldalon érhető el.