A benefit test alapvető jelentőséggel bír a vállalatcsoporton belüli szolgáltatások esetében, mivel az adóhatóságok különös figyelmet fordítanak arra, hogy valóban történt-e szolgáltatásnyújtás a kapcsolt felek között. Ennek során azt vizsgálják, hogy a szolgáltatást igénybe vevő fél ténylegesen kapott-e kézzelfogható, üzletileg értékelhető előnyt az adott tevékenységből.

Mi az a benefit test?

A benefit test célja annak megállapítása, hogy a csoporton belül nyújtott szolgáltatás valóban gazdasági vagy üzleti előnyt jelent-e a szolgáltatást igénybe vevő tagvállalat számára. Ennek megítélése azon alapul, hogy egy összehasonlítható helyzetben lévő független vállalkozás saját maga elvégezné-e az adott tevékenységet, vagy hajlandó lenne-e fizetni érte egy külső szolgáltatónak.

Az elemzés azonban egyértelműen a tényleges tényektől és körülményektől függ, ezek vizsgálata nélkül nem lehet kategorikusan meghatározni, hogy mely tevékenységek minősülnek csoporton belüli szolgáltatásnak, és melyek nem. Minden esetet egyedileg kell megvizsgálni, figyelembe véve a szolgáltatás jellegét, célját, valamint a fogadó fél üzleti működésére gyakorolt hatását.

Bár a benefit test alkalmazása mindig az adott helyzet konkrét tényein és körülményein alapul, léteznek olyan példák, iránymutatások, amelyek segítenek eligazodni a multinacionális vállalatcsoportokban gyakran előforduló szolgáltatástípusok megítélésében.

Tipikus példa, amikor egy csoporttag egy vagy több másik tag előre meghatározott, konkrét üzleti igényét elégíti ki – például informatikai támogatást nyújt. Ilyen esetekben viszonylag egyértelműen megállapítható, hogy valódi szolgáltatás történt, hiszen egy független vállalkozás hasonló körülmények között vagy maga végezné el a tevékenységet, vagy külső szolgáltatót venne igénybe.

A csoporton belüli szolgáltatások esetében fontos, hogy a szolgáltatást nyújtó fél a felmerült költségeket megfelelően dokumentálja, és azokat szükség esetén akár az adóhatóság számára is hozzáférhetővé tegye. A transzparens és alátámasztott dokumentáció elengedhetetlen a szolgáltatás valódiságának és gazdasági indokoltságának igazolásához.

A benefit test dokumentálása

A benefit test megfelelő dokumentálása elengedhetetlen a multinacionális vállalatok számára, hogy biztosítsák a transzferár szabályoknak való megfelelésen túl a szolgáltatás igénybevételének és annak megalapozottságának alátámasztását, illetve megvédjék álláspontjukat egy esetleges adóellenőrzés során. Cél lehet tehát:

• A gazdasági vagy kereskedelmi érték igazolása: Részletesen alátámasztja, hogy a szolgáltatás valódi előnyt nyújtott-e, és egy független vállalkozás összehasonlítható körülmények között fizetett volna érte.
• A szolgáltatás tényleges teljesítésének bizonyítása: Hitelesen igazolja, hogy a szolgáltató valóban elvégezte a szolgáltatást, és a fogadó fél azt ténylegesen igénybe vette.

A benefit test akkor tekinthető teljesítettnek, ha egyértelműen bizonyítható, hogy a szolgáltatás valós gazdasági vagy üzleti értéket képvisel, és ezáltal hozzájárul a fogadó vállalat piaci helyzetének javításához vagy fenntartásához.

A benefit test alkalmazásának előnyei

• Kedvező hatósági megítélés: A csoporton belüli szolgáltatások alátámasztására szolgáló strukturált és átlátható megközelítés javíthatja az adóellenőrzések kimenetelét, és hozzájárulhat a hatóságok bizalmának elnyeréséhez.
• Jó vállalatirányítási gyakorlat: A szabálykövető transzferár gyakorlatok iránti elkötelezettséget tükrözi.
• Előny a pénzügyi átvilágítás során: Megalapozott dokumentáció javíthatja a vállalat megítélését felvásárlás, egyesülés vagy egyéb pénzügyi értékelés során.

Egy alaposan előkészített benefit test (megfelelő dokumentációval kiegészítve) segít alátámasztani, hogy a csoporton belüli szolgáltatásokat piaci alapon elszámolták el. Emellett megerősíti az adózó helyzetét egy esetleges adóellenőrzés vagy vita során. Azok az adózók, akik teljes körű és jól elkészített transzferár dokumentációval, világosan meghatározott belső transzferárazási politikával, valamint szakszerűen végrehajtott benefit testtel rendelkeznek, nem csupán a formai követelményeknek felelnek meg, hanem csökkentik az adóellenőrzésből fakadó kockázataikat is. Ha a tények jól dokumentáltak és az elemzés megalapozott, akkor a bizonyítási teher fokozatosan áttevődik az adóhatóságra.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői széles körű tapasztalattal rendelkeznek a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek szokásos piaci árának meghatározásában. Ezen felül átfogó támogatást nyújtanak transzferárazás tekintetében az alábbi szolgáltatásokkal:

Szolgáltatásaink a következőket tartalmazzák:

• Kapcsolt vállalkozások feltérképezése, segítségnyújtás a kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése során
• Segítségnyújtás a transzferárazási politika vállalati szintű kialakításában
• Az adóhatóság által elfogadott és használt adatbázisok segítségével összehasonlító elemzés végzése, amellyel alátámasztható az alkalmazott transzferár
• Előzetes ármegállapítási megállapodás (APA) iránti kérelem elkészítése és benyújtása a Nemzetgazdasági Minisztérium részére. Emellett képviselet a Nemzetgazdasági Minisztérium előtt és folyamatos kapcsolattartás.
• A transzferár nyilvántartás teljes körű elkészítse
• A vállalatcsoport központi dokumentációjának felülvizsgálata, szükség esetén elkészítése
• Segítségnyújtás az országonkénti jelentés (CbCR) elkészítésében, teljesítésében
• Segítségnyújtás a társasági adóbevallás szokásos piaci árra vonatkozó adatszolgáltatási adatlapjának kitöltése során