A globális minimumadó (GloBE) az OECD nemzetközi adózási reformjának második pillére, amely a nemzetközi vállalatcsoportok esetében minimum szintet ír elő a jövedelemadóra vonatkozóan. Az elismert nettó nyereség és veszteség meghatározása kritikus a kiegészítő adó szempontjából, ugyanis ez a nyereség/veszteség képezi az adó adóalapját. Ez azonban függ attól, hogy a kiegészítő adót a helyi csoporttagok szintjén (elismert belföldi kiegészítő adóként) vagy a végső anyavállalat szintjén (jövedelem-hozzászámítási kiegészítő adóként) állapítják meg.

Az elismert nettó nyereség és veszteség meghatározása

Ha a kiegészítő adót a helyi csoporttagok szintjén határozzák meg, akkor a globális minimumadó szabályok hatálya alá tartozó csoport minden magyar csoporttagja esetében az elismert nyereség vagy veszteség meghatározása az adott tag adóévi számviteli eredményéből indul ki (a konszolidációs módosításokat megelőzően). A számviteli nettó nyereséget vagy veszteséget a jogszabályban meghatározott módosító tételek alkalmazásával kell módosítani annak érdekében, hogy megkapjuk a csoporttag elismert nettó nyereségét vagy veszteségét. Egy adott joghatóságon belül a csoport elismert nettó nyeresége vagy vesztesége (GloBE adóalapja) a csoporttagok elismert nettó nyereségeinek és veszteségeinek összegéből adódik.

Ezzel szemben, amennyiben a végső anyavállalat szintjén kerül meghatározásra a kiegészítő adó, ebben az esetben a végső anyavállalat konszolidációja során használt elfogadható pénzügyi-standardja alapján kalkulált egyedi számokat kell használni.

Ez praktikusan azt jelenti, hogy ha a magyar csoporttagok magyar számviteli szabályok alapján készítik az egyedi beszámolóikat, míg a végső anyavállalat az IFRS alapján, akkor az elismert helyi belföldi kiegészítő adót a magyar számviteli szabályok alapján, míg a jövedelem-hozzászámítási kiegészítő adót az IFRS alapján lenne szükséges meghatározni.

Az elismert nettó nyereség és veszteség módosítása

Az elismert nyereség vagy veszteség számítása során a számviteli nettó nyereséget vagy veszteséget kiindulópontnak kell tekinteni, és a törvény által meghatározott különböző módosító tételekkel korrigálni szükséges. Ilyen tétel pl. a nettó adóráfordítások vagy az adómentes osztalék (a felsorolás nem teljes körű, számos módosító tétel szerepel a szabályozásban).

A nettó adóráfordítások összege például növeli a GloBE adóalapot. A nettó adóráfordítások esetén a számviteli nettó nyereséghez és veszteséghez vissza kell adni a lefedett adókat. A magyar joghatóságban ez praktikusan a társasági adó, a helyi iparűzési adó, az innovációs járulék és a Robin Hood-adó lehet.

Ezzel szemben a tulajdonosi részesedés alapján kapott osztalék csökkenti az adóalapot. Kivételt képez pl. a rövid ideig tartott, ún. portfolió-részesedésekre jutó osztalék.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:

• GloBE csoport feltérképezése magyar végső anyavállalattal rendelkező multinacionális vállalatcsoportoknak, GloBE hatásvizsgálat lefolytatása
• Helyi csoporttagok potenciális GloBE pozíciójának meghatározása
• Az egyes mentességek alkalmazhatóságának vizsgálata
• A joghatósági effektív adókulcs kiszámítása
• GloBE specifikus kérdésekben való tanácsadás

Kapcsolódó szolgáltatásainkról itt lehet részletesen tájékozódni.