A tulajdonosi tevékenységek (shareholder activity) olyan tevékenységek, amelyeket egy cégcsoport tagja – jellemzően az anyavállalat – kizárólag azért végez, mert tulajdonosi érdekeltséggel rendelkezik egy vagy több másik csoporttagban, így saját részvényesi minőségében jár el. Mivel ezeket a tevékenységeket nem más csoporttag javára, hanem kizárólag a saját tulajdonosi érdekeltsége miatt végzi, nem minősül csoporton belüli szolgáltatásnak, ezért az ezzel kapcsolatos költségek más csoporttagokra nem háríthatóak át.

A tulajdonosi tevékenységek jelentősége

Körültekintő és részletes elemzésre van szükség azokban az esetekben, amikor egy kapcsolt vállalkozás olyan tevékenységeket végez, amelyek több csoporttagra vagy a csoport egészére kihatnak. Előfordulhat, hogy a csoporton belüli tevékenység a csoporttagokra irányul, ugyanakkor ezek a tagok nem igénylik az adott tevékenységet (és független vállalkozásként nem lennének hajlandók fizetni érte).

Az ilyen jellegű tevékenységek közé tartoznak azok, amelyeket egy cégcsoporttag – jellemzően az anyavállalat vagy egy regionális holding – kizárólag tulajdonosi érdekeltsége alapján végez, azaz részvényesi minőségében jár el. Ezek nem tekinthetők csoporton belüli szolgáltatásnak, így nem indokolt költségüket tovább hárítani más csoporttagokra. Ehelyett az ilyen költségeket a tulajdonosi szinten kell viselni és ott kell elszámolni.

Ezeket a tevékenységeket összefoglaló néven „tulajdonosi tevékenységnek” (shareholder activity) nevezzük.

A tulajdonosi tevékenység fogalom értelmezése

A gyakorlatban kihívást jelenthet, hogy a tulajdonosi tevékenység fogalma jelenleg nem kellően körülhatárolt, ami eltérő adóhatósági értelmezésekhez vezethet. Előfordulhat, hogy az egyik ország adóhatósága csoporton belüli szolgáltatásként értékelheti a tevékenységet, míg a másik ország adóhatósága tulajdonosi tevékenységnek minősíti. Ez akár kettős adóztatást eredményezhet.

Tulajdonosi tevékenységekhez kapcsolódó költségek

Az OECD irányelv szerint az alábbi tevékenységek nem minősülnek csoporton belüli szolgáltatásnak, ezért az azokhoz kapcsolódó költségeket az anyavállalatnak kell viselnie, és nem háríthatók át más csoporttagokra. Ilyen költségek az OECD irányelv értelmében többek között a következőek:

• Az anyavállalat jogi struktúrájához kapcsolódó kiadások
• A jelentéstételi kötelezettségekhez kapcsolódó költségek
• A részvényesi érdekeltségek megszerzéséhez szükséges tőkebevonás költségei
• Az anyavállalat befektetői kapcsolattartásával összefüggő kiadások

Ha azonban az anyavállalat forrást von be egy másik csoporttag számára, hogy az egy új vállalkozást vásároljon meg, akkor az anyavállalat tevékenysége szolgáltatásnyújtásnak minősül a csoporttag felé. Mindezek alapján különös körültekintést igényel, annak elemzése, hogy a csoporttagokra átterhelni kívánt költségek tartalmuk alapján tulajdonosi tevékenységnek minősülnek-e.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői szakértői széles körű tapasztalattal rendelkeznek a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek szokásos piaci árának meghatározásában, illetve átfogó támogatást nyújtanak transzferárazás tekintetében az alábbi szolgáltatásokkal:

Szolgáltatásaink a következőket tartalmazzák:

• Kapcsolt vállalkozások feltérképezése, segítségnyújtás a kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése során
• Segítségnyújtás a transzferárazási politika vállalati szintű kialakításában
• Az adóhatóság által elfogadott és használt adatbázisok segítségével összehasonlító elemzés végzése, amellyel alátámasztható az alkalmazott transzferár
• Előzetes ármegállapítási megállapodás (APA) iránti kérelem elkészítése és benyújtása a Nemzetgazdasági Minisztérium részére, képviselet a Nemzetgazdasági Minisztérium előtt és folyamatos kapcsolattartás
• A transzferár nyilvántartás teljes körű elkészítse
• A vállalatcsoport központi dokumentációjának felülvizsgálata, szükség esetén elkészítése
• Segítségnyújtás az országonkénti jelentés (CbCR) elkészítésében, teljesítésében
• Segítségnyújtás a társasági adóbevallás szokásos piaci árra vonatkozó adatszolgáltatási adatlapjának kitöltése során