Globális minimumadó: hol van a rejtélyes NAV formanyomtatvány?

2024 az első adóév a globális minimumadóban, hiszen január 1-jétől hatályos a vonatkozó nemzetközi és uniós szabályokat implementáló magyar törvény. Ennek egyik paragrafusa előírja, hogy azoknak, akik Magyarországon Globe csoporthoz tartozó adóalanynak minősülnek, december 31-ig be kell jelentkezniük egy NAV formanyomtatványon. A probléma az, hogy az adóhatóság ilyen formanyomtatványt még nem tett közzé, így nem tudni, mit kell pontosan bejelenteni.

A tavalyi év végén jelent meg a globális minimumadó (Globe) uniós szintű szabályait implementáló magyar jogszabály, vagyis a 2023. évi LXXXIV. törvény (Globe törvény), mely 2024. január 1-jétől hatályos. Ennek egyik rendelkezése alapján a belföldi Globe csoporttagnak – vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezetnek – a Globe rendszerében értelmezendő kiegészítő adóalanyiságáról bejelentést kell tennie az állami adó- és vámhatóság részére az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített űrlapon. Ebben be kell mutatnia a multinacionális vállalatcsoportot vagy nagyméretű belföldi csoportot a kiegészítő adókötelezettséggel érintett adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül.

A Globe kiegészítő adókötelezettség a 750 millió eurót meghaladó bevétellel rendelkező vállalatcsoportokra vonatkozik, az EU-ban ezek állhatnak kizárólag egy tagállamban letelepedett entitásokból is. A bevétel fogalmát az EU Irányelv és a Globe törvény sem határozza meg. Az OECD modell szabályokban foglaltaknak megfelelően ezt a korlátot a végső anyavállalat konszolidált beszámolójában kimutatott éves bevétel alapján szükséges meghatározni.

A fent említett passzusban előírt kötelezettség teljesítését nagyban megnehezíti, hogy az év vége felé közeledve még nem jelent meg a NAV honlapján az a formanyomtatvány, amelyet az év végéig kellene kitölteni és benyújtani az adóhatósághoz. Ebből fakadóan azt sem tudják az adózók, hogy milyen információk beszerzésére lehet szükség a nyomtatvány kitöltéséhez. Ez annak tükrében különösen problémás, hogy a globális minimumadóval érintett magyar entitások túlnyomó része nem anyavállalat a saját Globe csoportjában, hanem csoporttag, így a rálátása nem feltétlenül terjed ki arra a csoportra, amelyet elvben be kellene mutatnia az eddig meg nem jelent formanyomtatványon.

A bejelentkezés egyelőre magyar speciálitásnak tűnik, ez a kötelezettség ugyanis nem megnevezett sem az OECD Modell szabályaiban, sem a vonatkozó uniós irányelvben, igaz azonban az is, hogy a joghatóságok felhatalmazást kaptak az OECD-től ilyen előírások bevezetésére. Egyelőre nem tudjuk, hogy pl. az EU-ban hány olyan tagállam lehet még, amely hasonló kötelezettséget vezet be, és ott milyen információkat kérnek rendelkezésre bocsátani a Globe csoportokról. A formanyomtatvány mellett azonban egyelőre a Globe törvényhez kapcsolódó végrehajtási rendelet(ek) is váratnak még magukra, feltételezhetően ezekben részletezi majd a jogalkotó a bejelentkezési kötelezettség szabályait.

Fontos megjegyezni, hogy bejelentkezni a különböző mentességek (pl. Cbcr, de minimis) fennállása esetén is kötelező. Az idei határidő tehát azt mindenképpen megkívánja a vállalkozásoktól, hogy együttműködve a cégcsoportjuk tagjaival felmérjék a csoport Globe alanyiságát és a bejelentkezést megtegyék.

A helyzetet fokozza, hogy az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 227/B. paragrafusa szerint a NAV akár ötmillió forintig terjedő mulasztási bírságot is kiszabhat a bejelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes teljesítése esetén, kivéve, ha a mulasztással érintett társaság igazolja, hogy úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható. Egyelőre kérdéses, hogy a jelen helyzetben miként értelmezhető ez a megfogalmazás.

A Nyugtával dicsérd a NAV-ot podcast legfrissebb adásában szakértőink részletesen foglalkoztak ezzel a témával (27:55-től).