A vámtarifaszám fogalmának és széles körű alkalmazhatóságának rövid bemutatására teszünk kísérletet ebben a cikkben. Az elmúlt időszakban ugyanis többször is felmerült a praxisunkban, hogy ügyfeleink vám- és adókötelezettségének meghatározásához, optimalizálásához a releváns áruk tarifális besorolását kellett elvégeznünk.
A vámtarifaszámok nem csupán a vám területén, hanem számos más szektorban is nélkülözhetetlenek. Ezek az áruazonosítók komoly statisztikai célokat szolgálnak, lehetővé téve az államoknak, hogy hatékonyan nyomon követhessék az áruforgalom alakulását. Itt fontos hangsúlyozni, hogy a vámtarifaszámok használata nem korlátozódik a vámhatárok átlépésére: példaként említhetjük a széles körben ismert és alkalmazott Intrastat jelentést, ahol az EU tagállamok közötti áruforgalmat vámtarifaszám szerint (Kombinált Nómenklatúra kód) kell jelenteni és dokumentálni.
A vámtarifaszámok rendszere
A vámtarifaszámok természetesen történetileg a vámhoz kapcsolódnak. A nómenklatúrák mindig komoly segítséget nyújtottak a gazdálkodóknak a vámkötelezettségek előzetes kiszámításához. Hihetetlennek tűnik, de az egységesített nómenklatúra a világ minden árucikkét képes lefedni. Nincs olyan áru (a holdkőzettől egy atomerőműig), melyre ne lenne vámtarifaszám. Természetesen fontos, hogy a vámtarifaszámok rendszerét – ennek alapja a Harmonizált Rendszer – időről időre frissítsék. Ez a WCO (World Customs Organisation) HR Bizottságának a feladata, mely testület folyamatosan felülvizsgálja és fejleszti ezt a rendszert.
A Kombinált Nómenklatúra
Ez az Unióban alkalmazott vámtarifa elnevezése. Az EU évente frissíti a Kombinált Nómenklatúráját (rövidítve: KN), vagyis a saját Közös Vámtarifáját. A Kombinált Nomenklatúra meghatározza a tarifális besorolás alapelveit és részletszabályait a WCO által gondozott Harmonizált Rendszer sztenderdjeinek megfelelően, kiegészítve a saját alszámaival.
A KN kódok felépítése
Érdemes röviden áttekinteni a vámtarifaszám szerkezetét, vagyis számjegyeinek jelentését. A Kombinált Nomenklatúrában 8 számjegyből álló vámtarifaszámok találhatók, ezeket röviden KN kódnak nevezzük. Az egyes számjegyek jelentése:
- 1-2. számjegy: a KN nómenklatúrán belüli árucsoport;
- 3-4. számjegy: az adott árucsoporton belüli elhelyezkedés;
- 5-6. számjegy: kódszám, ami a Harmonizált Rendszer szerinti nómenklatúra vámtarifa alszámaihoz kapcsolódik;
- 7-8. számjegy: a KN-alszámok meghatározása.
A helytelen vámtarifaszám alkalmazás kockázatai
Mondanunk sem kell, hogy a helytelen vámtarifaszám alkalmazása növelheti a vámfizetési kötelezettségeket, de az adózás szempontjából is jelentős kockázatokat hordozhat. A Kombinált Nómenklatúrában szereplő vámtarifaszámokat vagy kódokat többek között a környezetvédelmi termékdíj, az áfa, a népegészségügyi termékadó vagy a jövedéki adó is alkalmazza az adókötelezettség megállapításához. Nem mellékesen egyébként a közvetlen adózás területén is meghatározó lehet a helyes vámtarifaszám. Így például a feldolgozóipari gyártók Robin Hood adókötelezettsége esetében előfeltétel a tarifális besorolás. Fontos azonban, hogy amíg a vám mindig a Kombinált Nomenklatúra aktuális szövegét alkalmazza, addig az adójogszabályok jellemzően a Kombinált Nomenklatúra egy adott időállapotát rendelik alkalmazni.
Vámtarifaszám kereső
Hol célszerű keresni a vámtarifaszámokat online? A Kombinált Nómenklatúrát ugyan a Kiadóhivatal minden évben közzéteszi, azonban léteznek olyan hivatalos elektronikus adatbázisok, ahol a vámtarifaszámok jól kereshetők, illetve a Nómenklatúra szerkezete is megismerhető. Az egyik ilyen az Adóügyi és Vámuniós Főigazgatóság (TAXUD) honlapján elérhető TARIC (TARif Intégré Communautaire; Integrated Tariff of the European Communities). A másik forrás a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) Külső Kommunikációs Központján keresztül elérhető TARIC Web. Mindkét felület lehetővé teszi a magyar nyelvű keresést.
Az Andersen kapcsolódó szolgáltatásai
Fontos kiemelnünk, hogy a tarifális besorolás kapcsán akár kötőerővel rendelkező hatósági véleményeket is lehet kérni a feltételek fennállása esetében. A besorolásban és az említett kérelmek előkészítésében az Andersen csapata készséggel áll az ügyfelek rendelkezésére.