A globális minimumadó (GloBE) az OECD nemzetközi adózási reformjának második pillére, amely a nemzetközi vállalatcsoportok (GloBE szerinti csoportok) esetében minimum szintet ír elő a jövedelemadóra vonatkozóan. A szervezet 2019-ben kezdett el dolgozni a vonatkozó szabályozás megalkotásán. Az eredeti elgondolás fókuszában még csak a digitális szolgáltatások, illetve a nagy technológiai óriások nemzetközi adóztatásának egységes megoldása szerepelt. Ezt terjesztették ki később valamennyi olyan vállalatcsoportra, amelynek összbevétele meghalad egy bizonyos szintet.

GloBE szerinti csoport

Az OECD által kiadott iránymutatásokkal összhangban a magyar GloBE törvény hatálya a konszolidált 750 millió eurós bevételi értéket az előző négy pénzügyi éviből legalább kettő évben elérő vagy meghaladó csoportokra terjed ki. Ebből következik, hogy a GloBE szabályok egyik központi fogalma a csoport.

A csoport fogalmának megértéséhez először a végső anyavállalat meghatározása szükséges. A végső anyavállalat a vállalatcsoport struktúrájának a tetején helyezkedik el, vagyis fölötte nem áll olyan szervezet, amely ellenőrző részesedéssel rendelkezne benne, azonban a végső anyavállalat közvetett vagy közvetlen ellenőrző részesedése révén képes irányítani a csoport tagjait.

Az “ellenőrző részesedés” egy olyan tulajdonosi részesedés, amelynek révén a végső anyavállalat köteles (vagy köteles lett volna) a szervezet eszközeit, kötelezettségeit, bevételeit, ráfordításait és pénzforgalmát soronként konszolidálni. A konszolidálás valamely elfogadható pénzügyibeszámoló-készítési standardnak megfelelően történhet, például a magyar számviteli szabályok vagy az IFRS alapján.

Összességében a GloBE szabályok szerinti csoport fogalma a vállalatcsoport tagjai közötti tulajdonláson vagy ellenőrzésen alapuló kapcsolatra épül. Ennek értelmében azok a szervezetek (csoporttagok) alkotnak egy csoportot, amelyeket a végső anyavállalat a konszolidált pénzügyi beszámolójában – a vonatkozó pénzügyi beszámolási standard alapján – tulajdonjog vagy ellenőrzés révén szerepeltet vagy szerepeltetnie kellene.

A konszolidálásba be nem vont szervezetek

A fentieken túl egy csoport akkor is a GloBE szabályok hatálya alá eshet, ha a végső anyavállalat nem készít konszolidált pénzügyi beszámolót, de az ún. vélelmezett konszolidációs szabály értelmében köteles lenne annak elkészítésére, még ha valamilyen okból ezt nem is teszi meg.

A hatályos a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LXXXIV. törvény (GloBE tv.) alapján az olyan konszolidációs körön kívül eső szervezetek is a csoport részeként tekinthetők, amelyek a végső anyavállalat konszolidált pénzügyi beszámolójából méretük miatt, a lényegesség elve alapján maradnak ki, vagy amiatt nem veszik figyelembe, mert kizárólag értékesítési célból tartják a csoportban.

GloBE szerinti csoportnak minősül továbbá a központ és állandó telephelye is, feltéve, hogy nem része az előbbiekben meghatározottak szerinti más csoportnak.

Multinacionális vállalatcsoport és a nagyméretű belföldi vállalatcsoport

A magyar GloBE tv. hatálya kétféle csoportra terjed ki: a multinacionális vállalatcsoportra és a nagy méretű belföldi vállalatcsoportra.

A multinacionális vállalatcsoport (MNE csoport) olyan vállalatcsoport, amelynek van legalább egy olyan tagja, amely nem a végső anyavállalat illetősége szerinti államban rendelkezik illetőséggel. Azaz, ez azt jelenti, hogy ha például Magyarországon rendelkezik illetőséggel végső anyavállalat, és van egy olyan leányvállalata, amely Szlovákiában rendelkezik illetőséggel, akkor a csoport multinacionálisnak minősül GloBE szempontból.

A nagyméretű belföldi vállalatcsoport ezzel szemben olyan csoport, amelynek minden tagja Magyarországon rendelkezik belföldi illetőséggel. Azaz nincs olyan tagja, amely Magyarországon kívüli államban rendelkezne illetőséggel.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:

• GloBE csoport feltérképezése magyar végső anyavállalattal rendelkező multinacionális vállalatcsoportoknak, GloBE hatásvizsgálat lefolytatása
• Helyi csoporttagok potenciális GloBE pozíciójának meghatározása
• Az egyes mentességek alkalmazhatóságának vizsgálata
• A joghatósági effektív adókulcs kiszámítása
• GloBE specifikus kérdésekben való tanácsadás