A globális minimumadó (GloBE) az OECD nemzetközi adózási reformjának második pillére, amely a nemzetközi vállalatcsoportok esetében minimum szintet ír elő a jövedelemadóra vonatkozóan. A szervezet 2019-ben kezdett el dolgozni a vonatkozó szabályozás megalkotásán. Az eredeti elgondolás fókuszában még csak a digitális szolgáltatások, illetve a nagy technológiai óriások nemzetközi adóztatásának egységes megoldása szerepelt. Ezt terjesztették ki később valamennyi olyan vállalatcsoportra, amelynek összbevétele meghalad egy bizonyos szintet.

A tényleges adómérték és a kiegészítő adó kiszámítása

A globális minimumadó bevezetésének célja, hogy keretek közé szorítsa a társaságiadó-kulcsok közötti versenyt azzal, hogy 15%-os tényleges adómértéket (ún. minimum-adómérték) ír elő a multinacionális vállalatcsoportok és a nagy méretű belföldi vállalatcsoportok egy-egy országban keletkezett nyeresége után.

A tényleges adómérték az adott országban található csoporttagok kiigazított lefedett adója (azaz a joghatósági szinten számított lefedett adó, kiigazítva pl. a halasztott adópozíciókkal), valamint a csoporttagok elismert nettó nyereségének hányadosa. Amennyiben egy államra vonatkozó tényleges adómérték nem éri el a minimum-adómértéket, akkor a vállalatcsoportnak kiegészítő adófizetési kötelezettsége keletkezik. A lefedett adók körének meghatározása tehát kulcsfontosságú a tényleges adómérték megállapítása során.

Mi minősül lefedett adónak?

A lefedett adók körébe főszabály szerint a csoporttag jövedelmét vagy nyereségét terhelő adók tartoznak.

A magyar GloBE törvény külön felsorolást tartalmaz a Magyarországon lefedett adónak minősülő adókra. Így lefedett adónak minősül különösen a társasági adó, a helyi iparűzési adó, az energiaellátók jövedelemadója és az innovációs járulék. Fontos megjegyezni, hogy a lista nem taxatív, így a felsoroltakon túl más adók is lefedett adóknak minősülhetnek Magyarországon (ugyanakkor ezzel összefüggésben javasolt hatósági állásfoglalást kérni).

A globális minimumadó szabályok a lefedett adók tekintetében is meghatároznak bizonyos módosító tételeket, amelyek alkalmazásával az egyes csoporttagok lefedett adóit ki kell igazítani a tényleges adómérték meghatározása során. Ilyen kiigazításnak minősül például a halasztottadó-kiigazítás.

Mi nem számít lefedett adónak?

Ugyanakkor nem minden adó sorolható a lefedett adók körébe. Bizonyos adókat a szabályozás kifejezetten kizár a lefedett adók köréből, így a forgalmi típusú, jövedéki vagy bért terhelő adók általában nem minősülnek lefedett adónak, hiszen nem a vállalati nyereséget terhelik.

Hogyan segíthet Önnek az Andersen Magyarország?

Az Andersen Magyarország szakértői csapata a globális minimumadóval kapcsolatos feladatok ellátásában az alábbi szolgáltatásokkal áll az érintett vállalkozások rendelkezésére:

• GloBE csoport feltérképezése magyar végső anyavállalattal rendelkező multinacionális vállalatcsoportoknak, GloBE hatásvizsgálat lefolytatása
• Helyi csoporttagok potenciális GloBE pozíciójának meghatározása
• Az egyes mentességek alkalmazhatóságának vizsgálata
• A joghatósági effektív adókulcs kiszámítása
• GloBE specifikus kérdésekben való tanácsadás