Az Országgyűlés 2015. december 1-jén elfogadta az egyes törvényeknek a Nemzeti Adó- és Vámhivatal átalakításával, valamint a költségvetési tervezéssel és gazdálkodással kapcsolatos módosításáról szóló törvényt. Az elfogadott változásokat jelen hírlevelünkben foglaltuk össze.
A NAV átalakításához kapcsolódó módosítások
A módosítás értelmében a NAV 2016. január 1-jétől – a jelenlegi háromszintű kormányhivatal helyett – kétszintű központi hivatallá alakul át, amelyet az erre kijelölt államtitkár fog vezetni. A módosítás nyomán az eddig önállóan működő adóigazgatás gyakorlatilag integrálásra kerül a Nemzetgazdasági Minisztériumba.
A régiós szint megszüntetésével a NAV a feladatait központi szervei és területi szervei útján látja majd el a jövőben. A NAV központi szervei az ún. Központi Irányítás és a Bűnügyi Főigazgatóság, míg a területi szervei a megyei adó- és vámigazgatóságok, a NAV területi nyomozó szervei, valamint a Fellebbviteli Igazgatóság lesz.
Abban nem lesz változás, hogy az adóigazgatási és bűnügyi (nyomozati) eljárások a jövőben is el fognak egymástól különülni.
A fenti struktúra alapján az adó- és vámigazgatási eljárás a következőképpen fog működni:
- Abban nem lesz változás, hogy az adózók az általános adó- és vámügyeiket továbbra is a megyei adó- és vámigazgatóságokon (és azok kirendeltségein) intézhetik majd, illetve az elsőfokú adó- és vámügyek is ezen a szinten fognak megindulni.
- A megyei adó- és vámigazgatóságok döntései ellen benyújtott jogorvoslati kérelmeket a jövőben – tekintettel arra, hogy a regionális adó és vám főigazgatóságok megszűnnek – az újonnan létrehozott Fellebbviteli Igazgatóság fogja elbírálni, amely döntés ellen – hasonlóan a jelenlegi rendszerhez – bírósági felülvizsgálatot és/vagy a Központi Irányításhoz benyújtott felügyeleti intézkedés iránti kérelmet lehet majd benyújtani.
Az adózás rendjét érintő változások
Felügyeleti intézkedés
Fontos változás, hogy 2016. január 1-jétől nem lehet majd a Nemzetgazdasági Miniszterhez felügyeleti intézkedés iránti kérelmet benyújtani, tekintettel arra, hogy ezen rendkívüli jogorvoslati formát a Miniszter kizárólag csak hivatalból rendelhet majd el. A Miniszterhez benyújtott kérelmek ebből következően érdemi vizsgálat nélkül elutasításra fognak kerülni.
Becslési eljárás
Az ún. vagyonosodási vizsgálatok esetén alkalmazható becslési eljárás szabályai szigorodnak. A jövőben a becslési eljárást kizárólag csak abban az esetben lehet majd alkalmazni, ha a nyomozóhatóság részéről fennáll a (1) vagyon elleni, (2) a pénz- és bélyegforgalom biztonsága elleni, (3) a költségvetést károsító bűncselekmények, (4) a pénzmosás, valamint (5) a gazdálkodás rendjét sértő bűncselekmények elkövetésének a gyanúja.
A becslési eljárással kapcsolatos új szabályokat a 2016. január 1-je után indult eljárásokban kell majd először alkalmazni.
Egyéb adótörvény-változások
Társasági adó – sporttámogatás pénzügyi teljesítésének bejelentési kötelezettsége
Kedvező változás, hogy a jelenleg hatályos 8 napról 30 napra növekszik a látványcsapatsport alaptámogatás és kiegészítő támogatás pénzügyi teljesítésének adóhatóság felé történő bejelentésének határideje. Egyúttal a bejelentés jogvesztő jellege is megszűnik.
Az új bejelentési szabályt első alkalommal a 2015-2016-os támogatási időszakra a 2016. január 1-jét követően benyújtott új sportfejlesztési programok támogatásával összefüggésben kell alkalmazni.
A módosításhoz kapcsolódó átmeneti rendelkezés szerint a 8 napos jogvesztő határidő elmulasztásával összefüggő jogkövetkezmények alól kérelemre az adózó mentesülhet.
Helyi iparűzési adó – K+F adókedvezmény
A helyi adó törvény idén ősszel korábban elfogadott módosítása szerint az önkormányzatoknak 2016‑tól kezdődően lehetőségük lesz egy új típusú adókedvezmény bevezetésére. Az önkormányzatok döntése alapján a helyi iparűzési adó csökkenthető lesz az alapkutatás, alkalmazott kutatás vagy kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége 10%-ának megfelelő összeggel.
A jelenlegi törvénymódosítás az új K+F kedvezmény igénybevételének feltételeit pontosítja arra az esetre, amikor egy vállalkozás több önkormányzat területén is rendelkezik telephellyel.
A törvénymódosítás szerint az adókedvezmény több önkormányzat illetékességi területén fennálló adókötelezettség esetén a települési adóalapnak a vállalkozási szintű adóalapban képviselt aránya szerint, legfeljebb a fizetendő adó összegéig lesz igénybe vehető.
Népegészségügyi termékadó – egészségmegőrző programokhoz kapcsolódó kedvezmény
Az elfogadott törvénymódosítás szerint a népegészségügyi termékadó összege 2016. január 1-jétől csökkenthető lesz az egészségmegőrző programokkal kapcsolatban felmerült költségekkel, ráfordításokkal legfeljebb az egyébként fizetendő adó összegének 10 %-áig.