Az M2M (machine‑to‑machine, magyarul: gép–gép) eÁFA‑bevallás az általános forgalmi adó bevallásának olyan módja, amelynek során az adózó saját vállalatirányítási rendszere és a NAV eÁFA‑rendszere közötti interfész‑alapú, XML‑formátumú adatcsere útján küldi be az Áfa-analitikát és hagyja jóvá a tárgyidőszaki bevallást. A módszer a NAV által közzétett ún. sztenderd adókód‑struktúrára és analitikabeli sémákra épül.

Az eÁFA-rendszer bemutatása: webes felület és M2M

A NAV 2024. január 1‑jén élesítette az elektronikus áfarendszert (eÁFA), amely a hatóságnál rendelkezésre álló tranzakciós adatokra (Online Számla, online pénztárgép, vámadatok) támaszkodva támogatja az áfabevallás összeállítását. A bevallások ilyen módon történő benyújtása 2024. február 1‑jétől vált elérhetővé két formában: webes felületen és gép–gép (M2M) kapcsolaton keresztül.

A rendszer kulcsa a NAV‑adókódok szerinti, bizonylatszintű áfaanalitika és az előzetes validáció. Ezek célja az adminisztráció csökkentése, a hibák megelőzése és a bevallási folyamat digitalizálása. A funkcionalitás 2024–2025 folyamán bővült (pl. önellenőrzés M2M‑en, soron kívüli bevallások, jogutódlás kezelése, áfacsoportok), ami még inkább elősegíti a használatot az adózói körben.

Az M2M eÁFA rendszer fontos célja az adminisztratív teher általános csökkentése, mind adózói, mind hatósági oldalon, ideértve a költségcsökkentési célzatot is. Kiemelt cél mindemellett a hatékonyság növelése, valamint hosszabb távon az adóelkerülést mérő mérőszám, vagyis az áfarés csökkentése.

A gép-gép (M2M) eÁFA-bevallás a gyakorlatban

Az M2M a közép‑ és nagyvállalatok igényeire szabott, automatizált, API‑alapú kommunikációs csatorna. Az adózó rendszere XML (DATA.xml) formátumban ezen keresztül küldi be az adóhatóságnak az áfaanalitikát és kiegészítő adatokat. A NAV a kapott adatcsomagot a kockázatelemzési és logikai szabályok szerint validálja, majd ebből áll össze a bevallási tervezet, amit az adózó gépi úton jóváhagyhat.

Fontos megjegyezni, hogy az adóhatóság gépi interfésze nem csak a „nagyon nagyoknak” szól. A NAV hivatalos tájékoztatása szerint ezt a megoldást azok is használhatják, akik egy adott bevallási időszakban 100 ezer darabnál kevesebb számlával rendelkeznek, de a könyvelésük már eddig is digitalizált megoldásokra épült.

A technikai specifikációk (sémák, fejlesztői leírások) nyilvánosan elérhetők a NAV GitHub‑tárhelyén. E tekintetben a NAV eÁFA oldalán is érdemes körülnézni.

M2M eÁFA előnyök adózói szemmel

• Kevesebb manuális munka, kevesebb hiba: a NAV ellenőrző szabályai és a tranzakciós adatokkal való összevetés (Online Számla, OPG, vám) alapján már benyújtás előtt a bevallási folyamatba beépítve kiszűrhetők az ellentmondások.
• Gyorsabb, adatvezérelt bevallás: az automatizált adatküldés és bevallástervezet-készítés lerövidíti a bevallási ciklust, különösen magas bizonylatszámnál.
• Adózói könnyítések az M2M‑et választóknak: Ez azt jelenti egyrészt, hogy amennyiben az önellenőrzést a bevallás benyújtásától (de legkésőbb az esedékességtől) számított 15 napon belül benyújtják, nem kell önellenőrzési pótlékot fizetni. A megbízható adózók M2M-en beadott bevallásait továbbá a bevallás esedékességétől számított 15. napig nem ellenőrizheti a NAV főszabály szerint (ún. ellenőrzési moratórium), ez alól viszont kivételt jelent a megalapozott kockázat fennállása.
• M‑lap kitöltése alóli mentesség számlabefogadóként: az eÁFA‑t használó számlabefogadók mentesülnek az összesítő jelentések készítése alól.
• Önellenőrzés M2M‑en: 2024. július 1‑től az eÁFA M2M a bevallás helyesbítését is támogatja (új XSD‑sémákkal).
• Kevesebb utólagos megkeresés: az eÁFA alkalmazása az adóellenőrzések valószínűségét is csökkenti az adatminőség javulása miatt, hiszen már a beadást megelőzően is validálásnak van alávetve a bevallás.
• Visszakereshetőség: Az Áfa-analitika 90 napon keresztül elérhető (egy bevallási hónap kapcsán csak egy analitika lehet fent).

Kinek és mikor érdemes M2M eÁFÁ-ra váltani?

• Közép‑ és nagyvállalatok esetében, ahol döntően magas a bizonylatszám, illetve összetettek az áfa szempontú feladatok, így a gép-gép (M2M) csatorna használata biztosíthatja a skálázható, auditálható és automatizálható bevallási folyamatot. A webalapú eÁFA-bevallás alapvetően inkább a mikro‑ és kisvállalkozások számára jelent gyors megoldást.
• ERP‑integrációban gondolkodóknak: az XML‑alapú bevallás beküldés és a NAV‑adatok (számla, pénztárgép, vám) gépi lekérdezése a saját adatokkal együtt teljeskörű, kontrollált analitikát eredményez.
• Cégeknek, amelyek előre akarnak készülni a 2027‑es ÁNYK‑kivezetésre (lásd lejjebb).

ÁNYK kivezetése: 2027. január 1-jétől már nem opció

Életciklusa végéhez közeledik az Általános Nyomtatványkitöltő (ÁNYK), amelyet még mindig sokan használnak adóbevallásaik benyújtásához. A NAV hivatalos kommunikációja szerint már csak 2026. december 31-ig vehető igénybe erre a célra ez a platform.

Az ÁNYK rendszert túlnyomórészt az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) váltja majd fel, melyben egyre több nyomtatványtípus érhető el. Tekintettel arra, hogy az Áfa-bevallások eddig is kellően összetettnek bizonyultak, az adóhatóság nem teszi lehetővé azok ONYÁ-n keresztüli beadhatóságát a jövőre nézve sem.

Az eÁFA felé terelést, valamint a kockázatkezelést és az adóhatósági ellenőrzések hatékonyságát szolgálja az Áfa tv. 2026. július 1-jétől alkalmazandó változása is. Ettől az időponttól a levonásba helyezni kívánt áfa összegéről is nyilatkozni szükséges a bevallás M- és K-lapjain, adómértékenként, illetve az arányosítással levonásba helyezett esetkörök szerint.

2027. január 1-jévtől tehát a korszerű, adatalapú megoldásokon alapuló webes eÁFA-felületen vagy az M2M eÁFA segítségével lesz lehetőség beküldeni a bevallási adatokat.

Taxatron, a kulcsrakész eÁFA-megoldás

Az Andersen és a Ramasoft közös fejlesztése, a 2024-ben piacra dobott Taxatron az eÁFA bevallás elkészítésére és gép-gép (M2M) kapcsolaton keresztül történő benyújtására ad megbízható eszközt.

Használatával a cégek nagyobb adózói biztonságot érhetnek el, hiszen a tranzakciós adatokat első lépésben a szoftver, második lépésben az adóhatóság validálja, és pótlékmentesen van lehetőség az azonnali korrekcióra.

A Taxatron beszerzése a gép-gép (M2M) kapcsolaton keresztül történő bevalláshoz elsősorban azoknak a vállalatoknak jelent már rövidtávon is különösen előnyös megoldást, amelyeknél az áfabevallás összeállítása és benyújtása körülményes folyamat. Érdemes most lépni, mert a szoftver implementációjával, az új bevallási módszer megismerésével és használatával előnybe lehet kerülni.