Az energiahatékonysági adókedvezmény egy olyan adóösztönző eszköz, amely lehetőséget biztosít a vállalkozások számára, hogy energiahatékonyságot célzó beruházásaik után társasági adókedvezményt érvényesítsenek. A kedvezmény célja, hogy ösztönözze a gazdasági szereplőket az energiahatékony technológiák alkalmazására, ezáltal csökkentve az energiafogyasztást és a környezeti terhelést. 

Energiahatékonysági adókedvezmény: egy lehetőség, amit kár kihagyni

Az energiahatékonysági adókedvezmény egy komplex, de jelentős megtakarítási lehetőséget kínáló ösztönző forma, amely a környezeti fenntarthatóságot és a gazdasági hatékonyságot egyaránt szolgálja. A rendszer folyamatosan igazodik az uniós szabályozásokhoz. A vállalkozások számára érdemes naprakészen követni a változásokat és szakértői segítséget igénybe venni a kedvezmény igényléséhez. Elsősorban olyan beruházások, felújítások megvalósítása esetén érvényesíthető, amelyek az energiahatékonyság növekedését célozzák és amelyek végső energia-megtakarítással járnak.

Történeti áttekintés

Az energiahatékonysági adókedvezmény rendszerét 2017-ben vezették be Magyarországon a Tao tv. módosításával, összhangban az Európai Unió energiahatékonysági irányelveivel. Azóta több alkalommal is módosult a szabályozás. Legutóbb 2023. december 1-jén, illetve 2024-ben történtek jelentős változások. Ekkor a jogalkotó az Általános Csoportmentességi Rendelet (651/2014/EU) módosításait implementálta a hazai szabályozásba. 

A 2023-as és 2024-es változások célja az volt, hogy a támogatási rendszer megfeleljen az uniós szabályozásnak. Cél volt az is, hogy növekedjen a beruházások ösztönző ereje. A legfontosabb módosítások közé tartozik az elszámolható költségek meghatározásának új módszertana, az adókedvezmény maximális mértékének emelése, az épületek energiahatékonyságát növelő beruházásokra és felújításokra vonatkozó új szabályok meghatározása, valamint új fogalmak bevezetése (például az „alternatív beruházás”).

Az energiahatékonysági adókedvezmény jogszabályi háttere

Az energiahatékonysági adókedvezmény a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény rendelkezései alapján lehet igénybe venni. A szabályozás alapját ezen felül az energiahatékonyságról szóló 2015. évi LVII. törvény képezi.

Az energiahatékonysági adókedvezmény igénybevételének feltételei

Az energiahatékonysági adókedvezmény igénybevételének alapfeltétele, hogy a beruházás vagy felújítás igazoltan energiahatékonysági célt szolgáljon. A kedvezmény az elszámolható költségek jelenértéke alapján számítható ki, és az alábbi két módszer egyikével határozható meg: 

1. Teljes bekerülési értékre vonatkozó módszer

Amennyiben a beruházás vagy felújítás költségei egyértelműen elkülöníthetők és kizárólag energiahatékonysági célt szolgálnak, akkor ezek a költségek teljes egészében elszámolhatók. 

2. Különbözeti módszer

Ha a beruházás nem különíthető el, akkor az elszámolható költség az a többletköltség, amely egy kevésbé energiahatékony alternatív beruházáshoz képest merül fel. Alternatív beruházásnak az a beruházás minősül, amely az adókedvezmény alapját képező beruházásokhoz hasonló termelési kapacitással és élettartammal rendelkezik, és eleget tesz az érvényben lévő uniós szabványoknak.  

Fontos kiemelni, hogy 2023 év végétől akkor sem kell lemondania a beruházóknak az adóösztönzőről, ha valamilyen okból nem alkalmazható sem a teljes bekerülési értékre vonatkozó, sem a különbözeti módszer. A kedvezmény kisebb mértékben ugyan, de ezekben az esetekben is elérhetővé vált.

A támogatás mértéke

Az energiahatékonysági adókedvezmény által elérhető támogatás mértéke a beruházás megvalósításának helyszínétől függően eltérő: 

• Budapesten legfeljebb 30% 
• Egyéb régiókban legfeljebb 45% 

A maximálisan igénybe vehető adókedvezmény összege 30 millió eurónak megfelelő forintösszeg, beruházásonként és adózónként értelmezve. A beruházó mérete szerinti besorolása alapján 10 vagy 20 százalékkal növelhető az adókedvezmény mértéke (mikro- és kisvállalkozás, illetve középvállalkozás esetén). A felső határt a számított társasági adó 70 százaléka jelenti.

Egyéb fontos tudnivalók

• Az energiahatékonysági adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha a vállalkozó rendelkezik a megfelelő igazolással arról, hogy a beruházás, felújítás energiahatékonysági célokat szolgál. 
• A kedvezmény érvényesítésének feltétele, hogy a beruházó a fejlesztés részét képező összes eszközt használatba vegye és azokat legalább öt évig üzemeltesse, illetve használja. 
• A kedvezmény legfeljebb 6 adóév alatt vehető igénybe, az adózó döntése szerint megosztva. 
• Épületekre irányuló beruházások, felújítások megvalósítása esetén további speciális feltételek mellett vehető igénybe a kedvezmény. 
• Kapcsolt energiatermeléssel, távfűtéssel, távhűtéssel kapcsolatban, fosszilis tüzelőanyaggal (beleértve a földgázt is) működő energiatermelő eszköz telepítésére irányuló beruházás kapcsán, illetve személygépkocsi beszerzésével összefüggésben (többek között) nem vehető igénybe adókedvezmény.