GloBE adó- és adóelőleg kalkuláció

Miért külön feladat a GloBE adókalkuláció?

A globális minimumadó rendszerében a fizetendő kiegészítő adó meghatározása nem azonos a társaságiadó-kalkulációval. A számítás során joghatóságonként kell vizsgálni többek között a GloBE szerinti eredményt, a lefedett adókat, az effektív adókulcsot, az esetlegesen alkalmazható safe harbour mentességeket, valamint azt, hogy a fenti adatok alapján valamely joghatóságban keletkezik-e elismert belföldi kiegészítő adó, vagyis QDMTT-kötelezettség.

Ez magyar központú cégcsoportoknál jellemzően csoportszintű, több joghatóságot érintő számítási feladat, míg magyar leányvállalatoknál elsősorban a magyar QDMTT-pozíció és az anyavállalat felé történő adatszolgáltatás támogatása kerül előtérbe.

QDMTT, IIR és UTPR: mit kell kiszámítani?

A GloBE kalkuláció célja annak meghatározása, hogy az adott joghatóságban a vállalatcsoport effektív adóterhelése eléri-e a 15 százalékos minimumszintet, és ha nem, mely szabály alapján merülhet fel kiegészítőadó-fizetési kötelezettség.

Magyarországon kiemelt jelentősége van az elismert belföldi kiegészítő adónak (QDMTT), mert ha magyar kiegészítőadó-fizetési kötelezettség keletkezik, annak előlegét és végleges összegét is a QDMTT szabályoknak megfelelően kell kalkulálni, bevallani és dokumentálni. A QDMTT-kötelezettséghez kapcsolódóan a belföldi csoporttagnak, illetve az annak nevében eljáró kijelölt helyi szervezetnek az adóelőleggel és a végleges adókötelezettséggel összefüggő bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségeket is teljesítenie kell, amelyhez a kapcsolódó nyomtatványokat és útmutatókat is az adóhatóság évente közzéteszi.

Amennyiben egy alacsony adóterhelésű joghatóságban keletkező kiegészítő adót nem – vagy nem teljes egészében – szednek be QDMTT keretében, vizsgálni kell a jövedelem-hozzászámítási szabály (IIR) alkalmazását. Az IIR alapján főszabály szerint az érintett aluladóztatott csoporttag kiegészítő adóját az anyavállalatnak kell kiszámolnia, bevallania és befizetnie.

Az aluladóztatott nyereség szabálya (UTPR) akkor válhat relevánssá, ha az adott kiegészítő adót sem QDMTT, sem IIR alapján nem szedik be teljes egészében. Ebben az esetben meg kell határozni a fennmaradó UTPR-kiegészítőadó összegét, majd azt az UTPR-t alkalmazó joghatóságok között a GloBE szabályok szerinti allokációs kulcs alapján kell felosztani.

Adatminőség és mentességi vizsgálat

A GloBE adó- és adóelőleg kalkuláció egyik legnagyobb gyakorlati kihívása, hogy a számítás többféle adatforrásra támaszkodik: pénzügyi beszámolókra, társaságiadó-adatokra, CbCR-információkra, halasztott adópozíciókra és egyéb csoportszintű riportokra. A kalkuláció előtt ezért szükséges annak vizsgálata, hogy rendelkezésre állnak-e a számításhoz szükséges, megfelelő minőségű adatok, alkalmazható-e valamely safe harbour mentesség, és a magyar csoporttagok adatai összhangban állnak-e a csoportszintű GloBE-számításokkal.

A megfelelő adóelőleg- és végleges adóbevallás elkészítésének előfeltétele ezért a QDMTT- és az esetlegesen alkalmazható mentességekhez kapcsolódó kalkulációk elvégzése.

Magyar központú cégcsoport vagy magyar leányvállalat: eltérő kalkulációs fókusz

Magyarországi központú multinacionális cégcsoportoknál a GloBE adókalkuláció csoportszintű feladat: joghatóságonként fel kell mérni a GloBE-kitettséget, kezelni a QDMTT-, IIR- és esetleges UTPR-hatásokat, valamint biztosítani a GIR/DAC9 adatszolgáltatáshoz szükséges adatok konzisztenciáját és teljes körűségét.

Nemzetközi cégcsoport magyar leányvállalatánál a fókusz jellemzően szűkebb és a helyi kötelezettségekre fókuszál. A feladatot ez esetben a magyar QDMTT-kötelezettség felmérése, az adóelőleg és a végleges kiegészítő adó meghatározása, a kapcsolódó hazai adminisztratív feladatok teljesítése, valamint a végső anyavállalat adatszolgáltatásához szükséges magyar adatok megfelelő összegyűjtése jelenti.