Halasztott adó kalkuláció

Miért fontos a halasztott adó a GloBE-kalkulációban?

A globális minimumadó rendszerében a halasztott adó azért kap kiemelt szerepet, mert a GloBE szerinti effektív adókulcs meghatározásakor nemcsak a tárgyévi lefedett adókat, hanem bizonyos halasztott adóhatásokat is figyelembe kell venni. A halasztott adó segíthet kezelni azokat az időbeli eltéréseket, amelyek a számviteli eredmény és a társaságiadó-alap között keletkeznek, például értékcsökkenés, elhatárolt veszteségek vagy a céltartalékképzés és -feloldás miatt.

Magyar számviteli beszámoló és csoportszintű riportálás

A magyar számviteli törvény módosításával a hazai beszámolókban is megjelent a halasztott adó kimutatásának lehetősége, ami különösen a globális minimumadóval érintett vállalatcsoportoknál lehet lényeges.

Magyarországi központú cégcsoportoknál a halasztott adó kalkuláció jellemzően csoportszintű feladat: több joghatóság számviteli adatait, halasztottadó- és GloBE-pozícióit kell összehangolni. Nemzetközi cégcsoportok magyar csoporttagjainál a fókusz inkább a magyar csoporttagok adataira és kalkulációra, valamint a végső anyavállalat felé történő GloBE-riportálásra kerül.

Mikor érdemes külön halasztott adó kalkulációt készíteni?

A külön halasztott adó kalkuláció kifejezetten akkor lehet indokolt, ha a magyar csoporttagnál jelentős időbeli eltérések, így például elhatárolt veszteségek, fejlesztési adókedvezmények, céltartalékok, nagy összegű eltérő számviteli és adózási értékcsökkenések merülnek fel.

A GloBE-megfelelés szempontjából nemcsak az a kérdés, hogy a halasztott adópozíció számvitelileg kimutatható-e, hanem az is, hogy az megfelelően alátámasztott, várhatóan realizálódó, a GloBE szabályok szerint figyelembe vehető és a kalkulációkban konzisztensen kezelhető-e.

A halasztott adó kalkulációjával kapcsolatos Andersen szolgáltatások

Az Andersen Magyarország adótanácsadói a fenti téma kapcsán az alábbi területeken nyújthatnak támogatást:

• halasztott adópozíciók azonosítása és GloBE-szempontú értékelése;
• halasztottadó-kalkuláció készítése magyar számviteli célokra;
• a halasztott adó QDMTT-kalkulációra és kiegészítőadó-kötelezettségre gyakorolt hatásának vizsgálata;
• magyar csoporttagok halasztott adó adatszolgáltatásának felülvizsgálata.

Az Andersen globális minimumadó kapcsán nyújtott tanácsadási szolgáltatásainak leírása ezen az oldalon érhető el.