Safe harbour szabályok alkalmazása a GloBE rendszerében

Miért fontosak a safe harbour szabályok?

A globális minimumadó rendszerében a safe harbour szabályok célja, hogy bizonyos feltételek teljesülése esetén egyszerűsítsék a GloBE-kötelezettségeket, és lehetővé tegyék, hogy az adott joghatóságra ne kelljen teljes körű kiegészítőadó-kalkulációt és adatszolgáltatást készíteni.

A legfontosabb átmeneti mentesítési mechanizmus a CbCR jelentés-alapú safe harbour, amely bizonyos tesztek teljesülése esetén az adott országban fizetendő kiegészítő adót nullának tekintheti és ezzel jelentősen egyszerűsítheti az adminisztratív feladatokat.

A safe harbour vizsgálat ezért nem pusztán adminisztratív könnyítés, hanem stratégiai döntési pont is: meghatározza, hogy mely országokban elegendő egyszerűsített vizsgálat, és hol szükséges részletes QDMTT (elismert belföldi kiegészítő adó) vagy IIR-kalkulációt készíteni.

CbCR safe harbour és más mentességi lehetőségek

Az átmeneti CbCR safe harbour három fő teszten alapulhat: a de minimis teszten, az egyszerűsített ETR teszten, valamint a rutin profit teszten. Ezekhez jellemzően CbCR jelentés adataira és az egyedi pénzügyi beszámoló adataira lehet szükség.

A safe harbour szabályozás ugyanakkor folyamatosan változik. Az OECD 2026 januárjában újabb iránymutatásokat tett közzé, amelyek között megjelent az immár nem átmeneti időszakra vonatkozó egyszerűsített ETR safe harbour, a substance-based tax incentive safe harbour, valamint a CbCR safe harbour időbeli meghosszabbítása is. Emiatt a vállalatcsoportoknak célszerű évről évre és joghatóságonként nyomon követniük, hogy mely safe harbour szabályok alkalmazhatók, és azok hogyan illeszkednek a helyi GloBE-szabályokhoz.

Magyarországi fókusz: QDMTT és safe harbour

Magyarország szempontjából különösen fontos a QDMTT (elismert belföldi kiegészítő adó) és a CbCR safe harbour szabályok együttes vizsgálata. Magyarország átmeneti QDMTT safe harbour státusza azt eredményezi, hogy a magyarországi csoporttagokkal kapcsolatban a kiegészítő adó elsődlegesen Magyarországon merül fel, és ugyanazon nyereség tekintetében más joghatóságban nem merül fel további IIR- vagy UTPR-alapú kiegészítőadó-kötelezettség.

A multinacionális vállalatcsoportok magyar csoporttagjai esetében ezért fontos annak vizsgálata, hogy a CbCR safe harbour valamely tesztje teljesül-e Magyarországon, és ez milyen hatással van a részletes GloBE-kalkuláció szükségességére, a bevallásra, valamint az anyavállalat felé teljesítendő adatszolgáltatásra.

Magyarországi központú multinacionális cégcsoportoknál a feladat ennél szélesebb: több joghatóság CbCR safe harbour pozícióját kell párhuzamosan értékelni, majd az eredményeket össze kell hangolni a csoportszintű GloBE-kalkulációval és a kapcsolódó compliance-folyamattal.

Dokumentáció és adatminőség

A CbCR safe harbour alkalmazhatósága nemcsak kalkulációs, hanem dokumentációs kérdés is. A vállalatcsoportnak megfelelően alá kell tudnia támasztani, hogy a felhasznált CbCR-adatok és az egyedi pénzügyi beszámoló adatai alkalmasak a választott safe harbour teszt feltételeinek vizsgálatára. Különösen fontos, hogy a CbCR safe harbour alkalmazására vonatkozó döntések összhangban legyenek a GloBE-bevallásokkal, a QDMTT-kalkulációkkal, a GIR/DAC9-adatszolgáltatással és a kapcsolódó csoportszintű dokumentációval.

A safe harbour elemzés különösen az első években bír jelentőséggel, mivel a nem megfelelően értékelt vagy dokumentált pozíció utólag részletes GloBE-kalkulációs és kapcsolódó bevallási kötelezettség teljesítését teheti szükségessé, emellett növelheti az adóhatósági ellenőrzés kockázatát is.

Andersen szolgáltatások a safe harbour szabályok kapcsán

Az Andersen Magyarország adótanácsadói a fenti téma vonatkozásában az alábbi területeken nyújthatnak támogatást:

• A CbCR safe harbour és egyéb mentességi lehetőségek alkalmazhatóságának vizsgálata;
• a CbCR safe harbour tesztekhez szükséges adatok felülvizsgálata;
• a CbCR safe harbour tesztek alkalmazhatóságának vizsgálata;
• safe harbour pozíciók összhangjának vizsgálata QDMTT-kalkulációkkal, a GIR/DAC9-adatszolgáltatással és a kapcsolódó GloBE-bevallási kötelezettségekkel.

Az Andersen globális minimumadó kapcsán nyújtott tanácsadási szolgáltatásainak leírása ezen az oldalon érhető el.